Списання основних засобів та ТМЦ через зруйновані об'єкти

Списання можна здійснити за наслідком інвентаризації.

Результати інвентаризації слід відобразити в періоді, в якому така інвентаризація закінчена.
Це визначено п. 3 розділу ІV Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань від 02.09.2014 № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n209 , а саме: "Результати інвентаризації на підставі затвердженого протоколу інвентаризаційної комісії відображаються у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності того звітного періоду, у якому закінчена інвентаризація".

Підтвердження цьому є і у листі ДПСУ від 05.05.2022 р. № 3781/7/99-00-04-01-03-07: "Зважаючи на зазначене, врахування у складі витрат платника податку втрат від псування або знищення його майна внаслідок настання форс-мажорних обставин повинно здійснюватися на підставі відповідних первинних документів, за умови проведення обов'язкової інвентаризації відповідно до наявних підстав для такої інвентаризації та за наявності сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили)".

Таким чином, для списання знищених активів обов’язковими є такі умови:

1. Проведена інвентаризація (оформлені накази, інвентаризаційні описи/відомості, протокол комісії).

2. Наявний первинний документ-підстава списання (наприклад, акт на списання ТМЦ або акт на списання основних засобів).

3. Наявність відповідного висновку чи сертифіката — наприклад, висновку від торгово-промислової палати або іншого компетентного органу.

Це необхідне для того щоб у майбутньому не було проблем із витратами від списання ОЗ та ТМЦ та додаткових податкових зобов'язань по ПДВ від списання.

Оскільки в загальному списання ТМЦ придбаних з ПДВ прирівнюється до негосподарського використання, та спричинає необхідність нарахування ПЗ з ПДВ по п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931.

Див. також по цьому ЗІР ДПС кат. 101.15 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801

Раді допомогти, звертайтесь ще!