Переведення основних засобів до товарів: бухгалтерські та податкові нюанси

Згідно з положеннями П(С)БО 7 "Основні засоби" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o4, основні засоби - це активи, які використовуються у господарській діяльності підприємства понад один рік. Якщо підприємство ухвалює рішення не використовувати об’єкт ОЗ у власній діяльності, а реалізувати його у майбутньому, такий об’єкт втрачає ознаки основного засобу і підлягає переведенню до складу запасів (товарів) відповідно до П(С)БО 9 "Запаси" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o15.

Операція з реалізації основного засобу передбачає дві взаємопов’язані дії: Переведення ОЗ до необоротних активів, утримуваних для продажу та безпосередньо продаж цього об’єкта.

Перед списанням основного засобу з балансу потрібно видати наказ керівника про продаж. Провести огляд об’єкта комісією, яка складає акт приймання-передачі (форма № ОЗ-1).

При продажу складається видаткова накладна.

Зміни вносяться до Інвентарної картки ОЗ та Картки обліку руху ОЗ.

Списується знос об'єкта (Дт 131 Кт 10).

Переведення об’єкта з ОЗ до складу товарів проводиться за залишковою вартістю (Дт 286 "Товари", Кт 10 "Основні засоби").

Податок на прибуток.

Платники без коригування фінрезультату. У такому випадку об’єкт оподаткування - бухгалтерський фінрезультат (дохід – витрати). Коригувань не проводиться.

Платники з коригуванням (пп. 134.1.1 ПКУ). Звертається увага на ст. 138 ПКУ. Податкові різниці залежать від того, який ОЗ продається - виробничий чи невиробничий.

ПДВ. Подія для визнання ПЗ з ПДВ - перша подія (оплата або постачання). База оподаткування - не нижча за залишкову вартість на початок звітного періоду (п. 188.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!