Списання безнадійної дебіторської заборгованості: умови та документи для підтвердження
У бухгалтерському обліку для визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною має виконуватися принаймні одна з таких умов:
1. є впевненість про неповернення заборгованості боржником;
2. минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»).
Я використовую РСБ, чи маю право списати по першому пункту ? впевнесість щодо неповернення (не сплатили рахунок за 2018), на телефони не відповідають контрагенти, як треба підкрипити списання і дохід по даному пункту перед податковою?
Так, згідно з п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o14, у бухгалтерському обліку ви маєте право визнати поточну дебіторську заборгованість безнадійною і списати її з рахунку 36, якщо існує обґрунтована впевненість у її неповерненні - наприклад, якщо рахунок не оплачено з 2018 року, а контрагент не виходить на зв'язок.
Проте для податкового обліку (зокрема для відображення у Додатку РІ до декларації з податку на прибуток) однієї лише впевненості недостатньо.
Відповідно до пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, безнадійною в податковому обліку вважається лише та заборгованість, яка відповідає одній з визначених у Кодексі ознак (а саме – а, б, в, ґ, д, є, ж, з тощо), і має бути належним чином документально підтверджена.
Наприклад:
Постанова державного виконавця про повернення виконавчого документа у зв’язку з відсутністю майна боржника (ознака є); Рішення суду про відмову у задоволенні позову через неможливість виконання або завершення провадження; Документи про ліквідацію боржника або визнання банкрутом (ознака з); Інші ознаки, прямо перелічені у пп. 14.1.11 (наприклад, сплив строку позовної давності - ознака а).
Отже, ви можете списати заборгованість у бухгалтерському обліку на підставі інвентаризації, проте для податкового обліку важливо підтвердити, що борг відповідає хоча б одній із ознак, передбачених Податковим кодексом. Без таких підтверджень витрати не визнаються у складі податкових.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
