Податки за працівників: сплата за місцем реєстрації ТОВ

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за працівників магазинів необхідно сплачувати до місцевих бюджетів за місцезнаходженням цих магазинів. Військовий збір (ВЗ) та єдиний соціальний внесок (ЄСВ) сплачуються централізовано за основним місцем реєстрації вашого ТОВ у Києві.

ПДФО з доходів найманих працівників сплачується до бюджету тієї територіальної громади, де знаходиться їхнє робоче місце, навіть якщо це неуповноважений структурний підрозділ (магазин, склад тощо).

Це регулюється такими нормами:

Бюджетний кодекс України, ч. 2 ст. 64: ПДФО, сплачений юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом), зараховується до відповідного бюджету за їх місцезнаходженням (розташуванням).
Податковий кодекс України, пп. 168.4.3: Якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати та сплачувати ПДФО, усі обов'язки податкового агента виконує юридична особа. При цьому ПДФО, нарахований працівникам такого підрозділу, перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням цього відокремленого підрозділу.
Оскільки ви подали форму №20-ОПП та стали на облік за неосновним місцем обліку в податкових органах за місцезнаходженням магазинів, ви виконали необхідну процедурну вимогу для правильної сплати ПДФО. тепер лишається тільки правильно його сплатити та вірно прозвітувати.

Військовий збір, на відміну від ПДФО, зараховується до державного бюджету, а не до місцевих. Тому його сплата не прив'язана до місцезнаходження підрозділів.

Бюджетний кодекс України, п. 1-2 ч. 2 ст. 29 відносить військовий збір до доходів загального фонду Державного бюджету України.
Отже, ваше підприємство як податковий агент перераховує загальну суму військового збору (за працівників головного офісу та магазинів) на рахунки держбюджету за своїм основним місцем реєстрації в Києві.

Сплата ЄСВ також здійснюється централізовано. Роботодавець нараховує та сплачує ЄСВ за всіх своїх працівників до податкового органу за своїм основним місцем обліку.

Це випливає з положень Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», п. 1 ч. 2 ст. 6

Юридична особа, що має неуповноважені відокремлені підрозділи в інших територіальних громадах, подає Податковий розрахунок сум доходу (об'єднану звітність) за основним місцем обліку, але в такому порядку:

Один розрахунок за головне підприємство: включає дані щодо ЄСВ за всіх працівників (і головного офісу, і магазинів) у Додатку 1, а також дані щодо ПДФО та ВЗ за працівників головного підприємства у Додатку 4ДФ.
Окремі розрахунки за кожен неуповноважений підрозділ: подаються за основним місцем обліку, але з позначкою про підрозділ. У рядку «033» зазначається повне найменування підрозділу. Такий розрахунок містить лише Додаток 4ДФ з даними про доходи, ПДФО та ВЗ працівників відповідного магазину.
Цей порядок визначено Податковим кодексом України, пп. «б» п. 176.2.

Раді допомогти, звертайтесь ще!