Закриття дебіторської заборгованості на рахунку 361: можливі проводки

Щоб закрити суми минулих років на рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», необхідно списати дебетовий залишок (безнадійну дебіторську заборгованість) на витрати, а кредитовий залишок (кредиторську заборгованість зі строком позовної давності, що минув) — на доходи. Ці операції проводяться на підставі наказу керівника за результатами інвентаризації.

Рахунок 361 є активним, і наявність на ньому одночасно дебетового та кредитового сальдо свідчить про наявність заборгованості як з боку покупців перед підприємством, так і підприємства перед покупцями (наприклад, через переплати або повернення товару). Розглянемо порядок списання для кожного випадку окремо.

1. Списання дебетового залишку (безнадійної дебіторської заборгованості)
Дебетовий залишок на рахунку 361 — це сума, яку покупці винні підприємству. Якщо така заборгованість визнана безнадійною (наприклад, минув строк позовної давності), її необхідно списати.

Порядок дій та бухгалтерські проведення:

Списання за рахунок резерву сумнівних боргів (РСБ). Безнадійна дебіторська заборгованість списується насамперед за рахунок створеного РСБ.

Дт 38 «Резерв сумнівних боргів» — Кт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями».
Списання на витрати (якщо РСБ недостатньо або він не створювався). Якщо суми РСБ не вистачає, залишок безнадійної заборгованості списується на інші операційні витрати.

Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» — Кт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями». Цей порядок визначено в Національному положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість", п. 11.
Облік на позабалансовому рахунку. Одночасно сума списаної заборгованості відображається на позабалансовому субрахунку для спостереження за можливістю її стягнення протягом щонайменше трьох років.

Дт 071 «Списана дебіторська заборгованість». Це вимога Інструкції про застосування Плану рахунків, Рахунок 07.
2. Списання кредитового залишку (кредиторської заборгованості)
Кредитовий залишок на рахунку 361 може виникнути внаслідок переплати з боку покупця або повернення ним оплаченого товару. Така заборгованість є кредиторською. Якщо строк позовної давності за нею минув, а покупець не вимагає повернення коштів, сума списується до складу доходу.

Порядок дій та бухгалтерські проведення:

Проведення інвентаризації. Факт наявності такої заборгованості та спливу строку позовної давності фіксується в акті інвентаризації розрахунків.
Списання на доходи. На підставі наказу керівника заборгованість включається до складу інших операційних доходів.Дт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» — Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності».
Важливо: Всі операції зі списання заборгованості повинні бути підтверджені документально: актом інвентаризації розрахунків, бухгалтерською довідкою та наказом керівника підприємства

Раді допомогти, звертайтесь ще!