Звітування для філій іноземних компаній в Україні: основні вимоги

Звітність подає нерезидент через своє постійне представництво (філію) в Україні. Філія діє від імені нерезидента як його відокремлений підрозділ, який є платником податків в Україні.

Якщо іноземна компанія є нерезидентом і діє через постійне представництво (пп. 133.2.2 ПКУ)

Платник податку: Платником податку на прибуток є нерезидент, який провадить діяльність через постійне представництво (ПП). Саме нерезидент, а не його представництво, стає на облік як платник податку на прибуток (Узагальнююча податкова консультація, затверджена Наказом Мінфіну № 277 від 19.05.2021 р.).https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0277201-21#Text
Декларація з податку на прибуток: Подається нерезидентом за місцезнаходженням постійного представництва.
Звітність з ПДВ: Постійне представництво реєструється платником ПДВ та подає декларацію з ПДВ, якщо обсяг його оподатковуваних операцій перевищує 1 млн грн за останні 12 місяців.
Звітність щодо працівників: Постійне представництво зобов'язане подавати Об'єднаний звіт з ПДФО, військового збору та ЄСВ, якщо має найманих працівників.

Якщо іноземна компанія визнала себе податковим резидентом України (пп. 133.1.5 ПКУ)

Платник податку: Іноземна компанія стає платником податку на прибуток як резидент (Податковий кодекс України, пп. 133.1.5).
Декларація з податку на прибуток: Подається іноземною компанією як платником податку. Використовується загальна форма декларації для резидентів.
Звітність філії: Філія, як відокремлений підрозділ, зобов'язана виступати податковим агентом щодо доходів своїх працівників. Тому вона самостійно подає Об'єднаний звіт з ПДФО, військового збору та ЄСВ.
Фінансова звітність: Іноземна компанія, що стала резидентом, веде облік та визначає об'єкт оподаткування за міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ) (Податковий кодекс України, п. 44.2). Фінансова звітність є невід'ємним додатком до декларації з податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!