Відображення знищення товарів у фінансовій звітності та ДПС

Тимчасово, протягом дії воєнного або надзвичайного стану, якщо товари, придбані з ПДВ, були знищені або втрачені внаслідок форс-мажорних обставин (наприклад, через бойові дії), податкова НЕ вважає, що їх використано не за призначенням чи не в господарській діяльності (п. 32-1 підр. 2 розд. XX ПКУ)

Це означає, що у таких випадках правило про нарахування податкових зобов'язань за п. 198.5 ПКУ не застосовується. Тобто, якщо майно зруйновано через війну, не потрібно донараховувати ПДВ і виписувати податкову накладну на суму його вартості.

Важливо! Щоб скористатися цим винятком, необхідно мати документи, що підтверджують знищення або втрату майна внаслідок обставин непереборної сили

Які документи підтверджують знищення або зруйнування основних виробничих або невиробничих засобів, товарно-матеріальних цінностей, готової продукції?
Щоб уникнути нарахування ПДВ у разі знищення чи втрати основних засобів (обладнання, будівель тощо) внаслідок форс-мажорних обставин, як-от війна, важливо належним чином документально підтвердити ці події:

1. сертифікат Торгово-промислової палати України (ТПП): це документ, який підтверджує настання обставин непереборної сили (форс-мажору). Якщо бізнес постраждав від війни, варто звернутися до ТПП за таким сертифікатом;
2. акт про пожежу: якщо майно знищено внаслідок пожежі, потрібно мати акт, складений за правилами Порядку обліку пожеж, затвердженого постановою КМУ від 26.12.2003 №2030. Цей акт має бути підписаний комісією, до складу якої входить представник ДСНС, адміністрації об'єкта (власник) та інші особи;
3. витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань: у разі викрадення основних засобів, підтвердженням буде витяг з ЄРДР про реєстрацію кримінального правопорушення, отриманий згідно з Кримінальним процесуальним кодексом України;
4. інші документи: будь-які інші офіційні документи, які, відповідно до законодавства, підтверджують факт знищення, зруйнування або викрадення виробничих чи невиробничих засобів.

Особливості оподаткування ПДВ при ліквідації основних засобів, що були знищені чи зруйновані внаслідок форс-мажору або без згоди платника, а також порядок документального підтвердження цих фактів, визначені у спеціальній Узагальнюючій податковій консультації. Ця консультація затверджена наказом Мінфіну від 03.08.2018 №673.

Чи слід коригувати фінансовий результат до оподаткування на суму таких списаних активів з метою сплати податку на прибуток?
У разі знищення або зруйнування виробничих основних засобів, що призначені для використання в господарській діяльності платника податку та невиробничих основних засобів, ТОВ здійснює коригування фінансового результату до оподаткування у відповідності до вимог п. 138.1 та 138.2 ПКУ.

Водночас зазначаю, що за операціями зі списання за результатами інвентаризації платником податку іншого майна, що обліковується у складі запасів, різниці для коригування фінансового результату до оподаткування не виникають.

Повідомляти ДПС про знищення майна в окремі строки не потрібно

Необхідні документи

• Наказ керівника про проведення інвентаризації пошкоджених чи знищених товарів у зв’язку з обставинами непереборної сили.
• Протокол інвентаризаційної комісії та інвентаризаційні описи. Комісія повинна провести огляд, зафіксувати обсяг пошкодження та внести дані до актів.
• Акт на списання товарів. Цей акт складається на підставі інвентаризаційних документів та підписується комісією.
• Документи, що підтверджують факт ракетного обстрілу (написано вище)

Окремого встановленого терміну для повідомлення ДПС про знищення товарів внаслідок бойових дій не існує. Податкові наслідки відображаються у відповідній податковій звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!