Оренда авто: як уникнути витрат при бездіяльності підприємства

У бухгалтерському обліку не передбачено поділу витрат на господарські та негосподарські.

Усі витрати, відображені у бухгалтерському обліку на підставі належним чином оформлених первинних документів - незалежно від того, чи мають вони господарський чи негосподарський характер, - підлягають відображенню у фінансовій звітності та, відповідно, у декларації з податку на прибуток.

У фінансовій звітності: якщо витрати обліковуються на рахунку 949 “Інші витрати операційної діяльності”, їх показують у рядку 2180 форми №2 “Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід); якщо витрати віднесено на рахунок 97 “Інші витрати”, їх відображають у рядку 2270 цієї форми.

Таким чином, усі витрати - навіть ті, що не пов’язані з господарською діяльністю - впливають на бухгалтерський фінансовий результат.

У податковому обліку. У декларації з податку на прибуток підприємств: якщо підприємство не застосовує податкові різниці (малодохідник), то об’єкт оподаткування визначається на підставі фінансового результату без коригувань;
якщо ж підприємство застосовує різниці, то їх перелік визначено у розділі ІІІ Податкового кодексу України (п. 138–140 ПКУ).

У такому разі негосподарські витрати: у бухобліку визнаються і впливають на фінрезультат; але у податковому обліку потрібно збільшити фінансовий результат на суму таких витрат (через додаток РІ, рядок 3.1.1 або інший відповідний рядок залежно від ситуації).

Якщо ж підприємство бажає “зняти” певні витрати, що не підпадають під визначені у ПКУ податкові різниці, воно може самостійно відобразити збільшуючу різницю у додатку РІ (з поясненням суті коригування).

Законодавством не передбачено ведення окремого бухгалтерського обліку для господарських і негосподарських витрат. Усі витрати відображаються на загальних рахунках витрат, визначених Інструкцією № 291, - а їх податковий статус (впливають чи ні на об’єкт оподаткування) визначається вже на етапі заповнення декларації з податку на прибуток.

У випадку, коли товари, послуги або необоротні активи не використовуються у господарській діяльності (наприклад, оренда авто, яке тимчасово не експлуатувалось у виробничих чи управлінських цілях), застосовуються положення п. 198.5 Податкового кодексу України.

Основні наслідки. Податковий кредит за такими операціями не визнається (оскільки немає господарського використання).

Якщо ПДВ уже було включено до податкового кредиту раніше - необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання.

У програмі BAS Корп це оформлюється як звичайна операція з нарахування орендної плати, але з іншим рахунком обліку витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!