Облік спонсорської допомоги для клубу: витрати та податки

Все буде залежати від того - чим є така спонсорська допомога за умовами договору -- оплатою послуг чи безповоротною фіндопомогою.

Закон про рекламу № 270/96 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/270/96-%D0%B2%D1%80#n12) в ст. 1 визначає наступне:

"...15) реклама - інформація про особу, ідею та/або товар, розповсюджена за грошову чи іншу винагороду або з метою самореклами в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена, щоб сформувати або підтримати у прямий (пряма реклама, телепродаж) або непрямий (спонсорство, розміщення товару (продакт-плейсмент) спосіб обізнаність споживачів реклами та їхній інтерес щодо таких особи, ідеї та/або товару;

...25) спонсорство - добровільна матеріальна, фінансова, організаційна та інша підтримка фізичними та юридичними особами будь-якої діяльності з метою популяризації виключно власного імені, найменування, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару, торговельної марки, яка знаходиться у власності таких осіб або правомірно ними використовується;"

"Стаття 5. Спонсорство

1. У програмах аудіальних та аудіовізуальних медіа, матеріалах в інших медіа, на платформах спільного доступу до відео та на платформах спільного доступу до інформації, видовищних та інших заходів, проектів тощо, які створені і проводяться за участю спонсорів, наведення будь-якої інформації рекламного характеру про спонсора та/або його товари, крім імені або найменування спонсорів, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару та/або торговельної марки, які виступають спонсорами, забороняється.

У програмах аудіовізуальних медіа (крім аудіальних), у матеріалах онлайн-медіа, на платформах спільного доступу до відео та на платформах спільного доступу до інформації наведення будь-якої інформації рекламного характеру, яка подається у вигляді дикторського тексту та/або звукового супроводу, про спонсора - виробника алкогольних напоїв, його ім’я (найменування), найменування товару та/або торговельну марку, що належить спонсору, забороняється."

Отже, на даний час за визначенням Закону № 270/96, якщо договором про спонсорство будуть передбачені певні дії отримувача щодо популяризації найменування спонсора, то це також можна вважати видом непрямої реклами товару.

Позиція ДПСУ

ІПК від 19.09.2023 р. N 3085/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"...У разі якщо Договором спонсорства не передбачено надання Спонсору будь-яких послуг в обмін на отримання добровільної фінансової підтримки, крім наведення імені або найменування Спонсора, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару та/або торговельної марки, то операції Товариства з отримання такої спонсорської допомоги не вважаються наданням послуг, зокрема рекламних, та не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки така операція не є постачанням товарів/послуг в розумінні пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ та відсутній об'єкт оподаткування.
В іншому випадку такі операції Товариства вважаються операціями з надання рекламних послуг та підлягають оподаткуванню ПДВ за правилами, встановленими розділом V та підрозділами 2 та 10 розділу XX ПКУ."

ІПК від 08.10.2021 р. N 3798/ІПК/99-00-21-02-02-06:

"...Як зазначено у зверненні, в процесі забезпечення спортивної діяльності ТОВ виникає необхідність в отриманні спонсорської допомоги, яку планується залучити на підставі договору про спонсорство (далі - Договір).
У відповідності з умовами Договору ТОВ як отримувач спонсорської допомоги зобов'язується здійснювати популяризацію імені, найменування і знаків для товарів і послуг спонсора, у тому числі надавати статус титульного спонсора / офіційного спонсора з правом використання його на території України та за її межами протягом дії Договору в обмін на добровільну матеріальну допомогу та фінансову підтримку від спонсора.
Виходячи з умов Договору, вказаних у зверненні ТОВ, спонсор на добровільних засадах фінансово підтримує організацію футбольних матчів за участю ТОВ, а також офіційні заходи, спрямовані на популяризацію футболу в Україні, які організовуються ТОВ в межах Договору та додатках до нього, при цьому ТОВ як отримувач спонсорської допомоги зобов'язується здійснювати популяризацію імені, найменування та знаків для товарів та послуг спонсора, тобто, операції, що здійснюються ТОВ в рамках Договору, за своєю сутністю є рекламними послугами, які оплачуються за рахунок спонсорської допомоги.
Враховуючи викладене вище, у платника виникли наступні питання:
1. Чи можуть розглядатися отримані ТОВ кошти за Договором, як отримання безповоротної фінансової допомоги;
2. Який порядок оподаткування спонсорської допомоги, яка надається на підставі Договору об'єктом оподаткування податком на прибуток;
3. Чи є спонсорська допомога у грошовій формі, яка надається на підставі Договору об'єктом оподаткування податком на додану вартість;
4. Чи виникають у ТОВ податкові зобов'язання з ПДВ при отриманні коштів від спонсора (спонсорської допомоги) за Договором щодо популяризації імені, найменування та знаків для товарів і послуг спонсорства.
До питань 1, 2
...Сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів згідно з пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодексу є безповоротною фінансовою допомогою.
Враховуючи викладене вище, спонсорська допомога для цілей оподаткування розглядається як безповоротна фінансова допомога...
До питань 3, 4
...Під постачанням послуг згідно з пп. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 розд. I Кодексу розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів...
Враховуючи викладене та виходячи із аналізу норм Кодексу і вказаних вище нормативно-правових актів, опису питання і фактичних обставин, наявних у зверненні, повідомляємо.
... операція з постачання рекламних послуг платником податку, місце постачання яких визначено на митній території України, є об'єктом оподаткування ПДВ...."

Отже, в одній (!) ІПК - спонсорська допомога виявилася і безповоротною допомогою, і рекламними послугами(

Тому:

1) якщо вважати спонсорство рекламною послугою, то у Вас немає ніяких обмежень по витратам

2) якщо вважати спонсорство безповоротною фіндопомогою, то ніяких коригувань не буде, якщо футбольний клуб не є для Вас пов`язаною особою, яка задекларувала за минулий рік збитки в ряд. 04 декларації з податку на прибуток (п. 140.5.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!