Податкові аспекти купівлі та продажу авто юридичною особою

--При купівлі автомобіля ТОВ сплачує його вартість постачальнику. Якщо продавець є платником ПДВ, підприємство отримує право включити суму ПДВ до податкового кредиту на підставі зареєстрованої податкової накладної. У бухобліку авто зараховується до складу основних засобів і підлягає амортизації.

--При продажу автомобіля директору через 3 роки така операція вважається постачанням товару і підлягає оподаткуванню ПДВ. Базою оподаткування є договірна ціна, але вона не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість автомобіля за даними бухгалтерського обліку на початок місяця продажу (п. 188.1 ПКУ). Якщо автомобіль продається за суму, не нижчу за залишкову, ТОВ нараховує ПДВ 20% на договірну ціну. Якщо нижчу — складає дві податкові накладні: одну на договірну суму для покупця, а другу на різницю між залишковою та договірною вартістю (з типом причини «15»).

Щодо податку на прибуток: дохід від реалізації збільшує фінансовий результат підприємства, а залишкова вартість авто зменшує його. Якщо підприємство зобов’язане коригувати фінрезультат (дохід понад 40 млн грн або добровільне застосування різниць), застосовуються правила п. 138.1–138.2 ПКУ — фінрезультат збільшується на бухгалтерську залишкову вартість і зменшується на податкову.

Для фізичної особи-директора податків при купівлі за ринковою ціною немає, адже вона не отримує доходу. Проте якщо ціна продажу буде нижчою за ринкову, податкова може визнати різницю додатковим благом (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ). У такому випадку підприємство виступає податковим агентом і повинно утримати:

ПДФО — 18% із суми знижки (з «натуральним» коефіцієнтом згідно з п. 164.5 ПКУ);

військовий збір — 5% без коефіцієнта.

Експертна оцінка при продажу не є обов’язковою вимогою закону, але у випадках, коли покупцем є директор або інша пов’язана особа, вона дуже бажана. Звіт незалежного оцінювача підтвердить ринковість ціни продажу і захистить підприємство від претензій податкової щодо заниження вартості чи надання додаткового блага. Це особливо важливо, якщо ціна продажу дорівнює або близька до залишкової вартості, а ринкова може бути суттєво вищою.

Отже:

при купівлі — ТОВ сплачує ПДВ постачальнику і включає його до податкового кредиту;

при продажу — нараховує ПДВ із договірної (але не нижче балансової) вартості та враховує результат у податку на прибуток;

для директора податки не виникають, якщо продаж здійснено за ринковою ціною;

оцінку краще зробити, щоб підтвердити, що ціна не занижена й уникнути податкових ризиків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!