Фінансова допомога організації: вплив на податок на прибуток
Так можна
У платників, які не зобов'язані коригувати фінрезультат на різниці, передбачені розд. III ПКУ, перерахована сума зменшить загальний бухгалтерський фінансовий результат до оподаткування і відповідно, податок на прибуток за звітний період буде менший. Тобто, сума допомоги повністю потрапить до податкових витрат. На дату перерахування грошей ГО, підприємство в бухобліку має зробити запис: Дт 949 Кт 311. Якщо Ви не застосовуєте податкові різниці то у податковому обліку у Вас все буде як у бухобліку вся сума допомоги піде на витрати і зменшить фінансовий результат до оподаткування. Для Вас немає обмежень щодо розміру витрат на благодійність вся сума благодійної допомоги піде на витрати.
Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць, то в такому разі Вам треба враховувати правила п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n8221. Згідно з ними з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ не проводять щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Отже, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, «благодійний ліміт» збільшено до 8 % замість 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. 8% різниця вмикається, коли мова йде про надання безповоротної фіндопомоги або безоплатного передання товарів (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, які внесені до Реєстру неприбуткових організацій та установ. Про практичні нюанси застосування цієї норми податківці розповіли в категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42980. Навіть якби ваше підприємство було зобов'язане застосовувати податкові різниці, сума вашої допомоги не призвела б до коригування фінансового результату. Ваша запланована допомога у сумі 50 000 грн є меншою за встановлений ліміт (50 000 грн < 80 000 грн). Отже, навіть для платника, що застосовує різниці, коригувати (збільшувати) фінансовий результат не було б потреби.
Для підтвердження витрат в обліку необхідно правильно документально оформляти благодійну допомогу. У бухгалтерському обліку надання благодійної допомоги оформляється такими документами:- лист-запит/прохання щодо надання допомоги із зазначенням виду благодійної допомоги та її цільового призначення; або- лист-пропозиція від підприємства, в якому висловлюється бажання добровільно надати допомогу, зазначити її вид та цілі на які буде спрямовано таку допомогу. У такому разі варто також отримати відповідь про згоду на отримання такої допомоги.- погодження керівником надання благодійної допомоги у відповідному наказі по підприємству, де зазначити: ціль надання допомоги; вид допомоги, її розмір; реквізити отримувача допомоги; осіб, відповідальних за передання допомоги; у випадку перерахування коштів – платіжне доручення.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
