Дисконтування фінансової допомоги та пролонгація договору: нюанси

Згідно з абз. 2 п. 12 П(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o49 та п.9 П(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o41 визначено, що довгострокові заборгованості треба обов’язково дисконтувати. А ось поточні борги, згідно з нацстандартами, завжди необхідно відображати за сумою їхнього погашення (тобто за недисконтованою, номінальною вартістю) п.11 П(С)БО 11. Якщо строк погашення більше 12 місяців від дати балансу, то підприємство має справу із довгостроковою заборгованістю. Коли він менше 12-місячного терміну, то борг вважають поточним (п. 4 П(С)БО 10, п. 4 П(С)БО 11).

У вашому випадку у 2024 році дисконтувати заборгованість не потрібно. На кожну дату балансу протягом 2024 року строк до погашення допомоги становив менше 12 місяців, тому вона класифікувалася як короткострокова. У 2025 році, за поточних умов, дисконтувати також не потрібно. Якщо допомога не буде повернута до 21.11.2025, вона стане простроченою, а прострочена заборгованість дисконтуванню не підлягає. Можна підписати, ще одну додаткову угоду заборгованість залишиться поточною. На кожну дату балансу до нового строку погашення буде менше 12 місяців. Поточні зобов'язання не дисконтуються і відображаються за сумою погашення.
Однак, якщо така щорічна пролонгація стане систематичною, то існує ризик. Якщо це одноразова пролонгація на строк, який не перевищує 12 місяців, то в такому разі можна спробувати довести як податківцям, так і суддям, що первинний борг в силу пролонгації не втрачає свого короткострокового статусу. Однак у разі пролонгації на строк більше року чи неодноразової пролонгації заборгованості, через що строк її погашення перестрибує за 12-місячний рубіж, є доволі суттєві ризики, що податківці, апелюючи до одного з базових принципів бухобліку принципу превалювання сутності над формою (ст. 4 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від . № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n81),прагнутимуть перекваліфікувати відповідний борг у довгостроковий та самостійно продисконтувати його.

Раді допомогти, звертайтесь ще!