Коригування податку на прибуток і репатріація: нюанси декларування

На нашу думку, якщо Ви уточнювали декларацію за 2023 рік для цілей показати коригування по контрольованим операціям, то Ви мали б подати уточнючу декларацію за 9 місяців 2024 із додатком ПН і там показати ці конструктивні дивіденди для цілей оподаткування податком на репатріацію.

Позиція ДПСУ - ЗІР (102.20.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39485):
"За який звітний період подається та як заповнюється додаток ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств у разі здійснення резидентом (крім платників ЄП четвертої групи) на користь нерезидента виплати доходів, зазначених в абзацах четвертому – шостому п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 ПКУ (у т. ч. якщо міжнародним договором передбачено звільнення від оподаткування зазначених дивідендів)?

Відповідь:

Сума доходів нерезидента, зазначених в абзацах четвертому – шостому п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, які прирівнюються до дивідендів, та податок на доходи нерезидента, який не було утримано під час виплат таких доходів за ставкою 15 відс., якщо інша ставка не встановлена міжнародним договором, згоду на обов’язковість якого надано Верховною Радою України, відображаються у рядках 30 – 32 додатка ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – додаток ПН), який подається за звітний період, в якому податок на доходи нерезидента було сплачено до бюджету (не пізніше 30 вересня (включно) року, наступного за звітним). Водночас, у разі виплати доходів нерезиденту із джерелом їх походження з України, які відповідно до правил міжнародного договору звільнені від оподаткування та з яких не утримується та не перераховується податок на доходи нерезидента, додаток ПН з заповненням відповідних рядків подається за звітний період, в якому виплачено такі доходи."
Отже, на нашу думку, Ви мали б в декларації за 3 квартали року, наступного за звітним по ТЦО, вказати в додатку ПН ці "конструктивні дивіденди", а податок мали б сплатити не пізніше 30.09. року наступного за звітним, по якому Ви провели коригування в додатку ТЦ та РІ.

Звітний рік у Вас по контрольованим операцям - 2023, наступний за ним - 2024.

Додатково див. УПК № 480 від 20.08.2021 (https://mof.gov.ua/storage/files/480.pdf)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!