Відображення благодійної допомоги в декларації з податку на прибуток

В бухгалтерському обліку вартість переданої продукції списується на витрати за її собівартістю. Для цілей податку на прибуток фінансовий результат до оподаткування може потребувати коригування на суму, що перевищує 4% або 8% оподатковуваного прибутку за 2024 рік, залежно від умов.

В бухгалтерському обліку безоплатна передача власної продукції визнається іншими операційними витратами в періоді їх здійснення. Вартість продукції, що списується на витрати, дорівнює її собівартості. Це відображається проведенням Дт 949 Кт 26.
Якщо підприємство є таким, що коригує фінрезультат на податкові різниці, слід звернути увагу на пункт 140.5.9 ПКУ.https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 Вам треба також враховувати правила п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n8221. Згідно з ним з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ не проводять щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Отже, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, «благодійний ліміт» збільшено до 8 % замість 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
Про практичні нюанси застосування цієї норми податківці розказували в категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42980.

Тобто, застосовується ліміт 8% у тих випадках якщо сума допомоги, надана саме благодійним організаціям, перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2024 рік, то загальний ліміт для допомоги всім неприбутковим організаціям становить 8% від оподатковуваного прибутку 2024 року. Коригувати фінрезультат потрібно лише на суму перевищення цього 8% ліміту. Застосовується ліміт 4% якщо умова для 8% ліміту не виконується, діє загальне правило. Фінансовий результат збільшується на вартість переданої продукції, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2024 рік. Якщо оподатковуваний прибуток за 2024 рік дорівнює нулю або є від'ємним, фінансовий результат до оподаткування потрібно збільшити на всю вартість безоплатно переданої продукції.

Сума коригування (збільшення фінансового результату) відображається у рядку 3.1.9 Додатка РІ до декларації, а потім переноситься до рядка 03 РІ основної частини декларації.

Якщо підприємство не коригує податкові різниці (малодохідне), то ця вимога його не стосується: витрати зменшують фінансовий результат без коригувань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!