Список необхідних документів для списання знищеного товару

На думку податкової, в такому разі обов'ово треба мати сертифікат від ТПП та акт на списання.

Свого часу ДПСУ у листі від 05.05.2022 р. № 3781/7/99-00-04-01-03-07 вказувала: "Зважаючи на зазначене, врахування у складі витрат платника податку втрат від псування або знищення його майна внаслідок настання форс-мажорних обставин повинно здійснюватися на підставі відповідних первинних документів, за умови проведення обов'язкової інвентаризації відповідно до наявних підстав для такої інвентаризації та за наявності сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили)".

Як бачите, на думку податкової, обов'язковими умовами для списання знищиних активів має бути:

1) факт проведення інвентаризації (тобто треба, щоб були оформлені інвентаризаційні описи/відомості, протокол інвентаризації);

2) первинка, яка підтверджує списання активів (наприклад, акт на списання ТМЦ, акт на списання основних засобів);

3) сертифікат ТПП.

Тому, щоб у подальшому не було проблем із витратами від списання активів бажано обов'язково отримати сертифікат ТПП. Відображати списання таких активів загалом треба саме тоді, коли вони перестали відповідати критеріям визнання активу. Тобто загалом це вже може бути відомо після проведення інвентаризації. Відповідно, по ідеї, саме за її результатами і бажано показати списання знищеного майна.

У бухзаписах списання зіпсованих товарів можна показати так: Дт 947 Кт 28. У прибутковому обліку означену операцію слід показувати суто за правилами бухобліку.

До речі, наявність сертифікату ТПП податкова називає також як одну із умов для ненарахування в цьому разі ПДВ на підставі п. 198.5 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931. Так, наприклад, в категорії 101.15 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801 вказано: "Підтвердження знищення (втрати) товарів платника внаслідок настання дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану повинно здійснюватися на підставі відповідних первинних документів та за наявності сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили)".

Тільки за таких умов, на думку податкової, можна скористатися звільненням із п. 32-1 підрозділу 2 р. XX ПКУ і не нараховувати на знищений товар податкові зобов'язання з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!