Облік капітального ремонту орендованого автомобіля в податковій звітності

На нашу думку, маємо враховувати наступне:

1) чи було передбачено договором, що саме Ви (орендар) маєте проводити капітальний ремонт двигуна орендованого автомобіля.

Адже ст. 776 ЦКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3768):

"Стаття 776. Ремонт речі, переданої у найм

1. Поточний ремонт речі, переданої у найм, провадиться наймачем за його рахунок, якщо інше не встановлено договором або законом.

2. Капітальний ремонт речі, переданої у найм, провадиться наймодавцем за його рахунок, якщо інше не встановлено договором або законом.

Капітальний ремонт провадиться у строк, встановлений договором. Якщо строк не встановлений договором або ремонт викликаний невідкладною потребою, капітальний ремонт має бути проведений у розумний строк.

3. Якщо наймодавець не провів капітального ремонту речі, що перешкоджає її використанню відповідно до призначення та умов договору, наймач має право:

1) відремонтувати річ, зарахувавши вартість ремонту в рахунок плати за найм речі, або вимагати відшкодування вартості ремонту;

2) вимагати розірвання договору та відшкодування збитків."

Отже, якщо за умовами договору Ви проводите ремонт, а орендодавець Вам його компенсує, то це буде проведено наступним чином:

Дт 949,6412 Кт 631 - отримані послуги капітального ремонту

Дт 377 Кт 719 - перевиставлена вартість ремонту з ПДВ орендодавцю

Дт 719 Кт 6412 - нараховані ПЗ з ПДВ по перевиставленому ремонту

2) якщо договором передбачено, що капітальний ремонт проводите Ви (орендар):

І при цьому виначено, що проведений ремонт збільшив економічний вигоди від використання авто (збільшив строк його використання, зменшив використання пального, тощо), то Ви маєте капіталізувати ці витрати та створити об`єкт необоротних активів (рах. 117) під назвою "Поліпшення орендованого авто".

В бухобліку амортизація проводиться протягом строку, який Ви самостійно оцінюєте для використання.

В податковому обліку - якщо вартість ремонту перевищує 20000 грн, це розглядається як ОЗ це групи 9 з мінімальним строком амортизації 12 років (п. 138.3.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n10662).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!