Податкові наслідки продажу частки ТОВ фізичній особі

За описаних умов податкові наслідки відсутні як для фізичної особи-покупця, так і для ТОВ, частку в якому продають. Для юридичної особи-продавця дохід від операції дорівнює її витратам, тому об'єкт оподаткування податком на прибуток не виникає, а сама операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.

На момент придбання частки у фізичної особи-покупця не виникає оподатковуваного доходу, оскільки вона не отримує дохід, а несе витрати на придбання інвестиційного активу.

Оподаткування може виникнути в майбутньому, якщо ця фізична особа вирішить продати придбану частку. У такому разі оподаткуванню підлягатиме інвестиційний прибуток — позитивна різниця між доходом від продажу та документально підтвердженими витратами на придбання (Податковий кодекс України, пп. 170.2.2). Тому покупцю важливо зберігати документи, що підтверджують вартість придбання (договір купівлі-продажу, платіжні документи).

Для ТОВ, частку в якому продають -операція з продажу частки між учасниками (старим та новим) не впливає на бухгалтерський чи податковий облік самого товариства. Його активи, зобов'язання та фінансовий результат не змінюються.

Також, з того що має зробити ТОВ, — це відобразити зміну власників в аналітичному обліку до рахунку 40 «Зареєстрований (пайовий) капітал» та внести відповідні зміни до статутних документів (якщо це необхідно) і до Єдиного державного реєстру. Фізособу, яка набуває корпоративних прав, слід подати в 4ДФ з ознакою 178 та вартістю частки, без податків.

Для юридичної особи (продавця) - інансовий результат від продажу корпоративних прав визначається за правилами бухгалтерського обліку як різниця між доходом від продажу та балансовою вартістю цієї фінансової інвестиції. Оскільки сума продажу дорівнює сумі внеску (яка, як правило, є балансовою вартістю інвестиції), фінансовий результат від операції дорівнює нулю. Отже, ця операція не вплине на об'єкт оподаткування податком на прибуток. Податковим кодексом не передбачено коригувань фінансового результату для таких операцій.
ПДВ: Операції з продажу корпоративних прав за грошові кошти не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з Податковим кодексом України, пп. 196.1.1.
Форма 4ДФ: ТОВ-продавець не є податковим агентом стосовно фізичної особи-покупця, оскільки не нараховує і не виплачує їй дохід, а навпаки — отримує від неї кошти. Тому цьому ТОВ продавцю відображати цю операцію у Податковому розрахунку за формою 4ДФ не потрібно. .

Раді допомогти, звертайтесь ще!