Коригування актів і ПДВ: повернення коштів у бухгалтерії 2024 року

На нашу думку, для відповіді на Ваше питання треба було б бачити всі ті документи, на які Ви посилаєтесь.

Чи потрібно змінювати акти за минулий рік?

Це залежить від того - що написано в акті Держаудитслужби (КРУ).

Проте, якщо завищення обсягу (вартості) робіт виявлено тільки зараз і сторони (Ви та замовник) погоджують зменшення вартості робті, то це фактично є операцією поточного періоду з перегляду ціни (кількості) виконаних робіт.

Чи може підрядник зробити запит Замовнику на витяг з акту перевірки стосовно цих робіт?

Чинним законодавсвтом України не передбачено обов`язку замовника надавати Вам виписки (витяги) з акту перевірки, яка пройшла у нього.

Проте, це і не заборонено зробити замовнику, якщо є його добра воля

Які повинні бути підстави для коригування податкових накладних та чи потрібно змінювати податкову декларацію з податку на прибуток за 2024рік?

Якщо причиною зменшення суми подати за роботи завищена ціна Ваших робіт, то підставою для коригування Пн може бути акт коригування ціни, а саме коригування може відбутися тільки на дату фактичного повернення коштів замовнику.

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29007):
"Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної у випадку, коли відбувається наступний за постачанням перегляд цін: на дату здійснення перерахунку ціни чи на дату доплати/повернення коштів?
Відповідь:
У разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг розрахунок коригування складається на дату доплати/повернення коштів."

Але при цьому повернення коштів має бути проведено саме замовнику і саме як за резульатами перегляду вартості робіт.

Якщо замовник - неплатник ПДВ, то врахуйте ще таку позицію ДПСУ

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31214):

"Чи має право платник ПДВ на зменшення податкових зобов’язань, нарахованих при постачанні послуг неплатнику ПДВ, якщо вартість таких послуг було зменшено за результатами перевірки органом державного фінансового контролю?
Відповідь:
Відповідно до п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної (далі – розрахунок коригування), складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).
Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до відповідної податкової накладної (п.п. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192 ПКУ).
Згідно з п. 192.2 ст. 192 ПКУ зменшення суми податкових зобов’язань платника податку – постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов’язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору. При цьому ПКУ не передбачено виключень щодо зменшення таких податкових зобов’язань у разі часткового зменшення вартості поставлених неплатнику ПДВ товарів/послуг (незалежно від причин такого зменшення).
Таким чином у разі часткового зменшення за результатами перевірки органом державного фінансового контролю вартості послуг, наданих неплатнику ПДВ, можливості складання постачальником-платником ПДВ розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань, нарахованих за такою операцією, ПКУ не передбачено."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!