Перенесення надмірно сплачених коштів ЄСВ на інші податки

Відповідь на це питання буде надана із врахуванням як позиції податкової, так і практичного стану, який склався.

Починаючи із 01.01.2021 року відповідно до ч. 6 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про ЄСВ»13.05.2020 р. № 592-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/592-20#Text ФОП, які мають основне місце роботи, звільняються від сплати за себе ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Згідно роз'яснень податкової, а саме- ІПК від 01.11.2021 р. N 4139/ІПК/99-00-04-03-03-06- якщо ФОП має основне місце роботи і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не нижче мінімального, то ФОП добровільно сплачувати ЄСВ «за себе» не може, це не передбачено чинним законодавством. ФОП може сплачувати ЄСВ за себе тільки за ті місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок у розмірі менше мінімального страхового внеску. Якщо ж ФОП сплачував все ж таки ЄСВ за себе, то ці кошти вважаються помилково або надміру сплаченими.

Але практика нам демонструє, що є достатня кількість підприємців, які помилково чи цілеспрямовано сплачували за себе внесок паралельно із роботодавцем, подавали додаток ЄСВ - і в особистому кабінеті Пенсійного фонду по закінченню року побачили загальну суму заробітної плати, з якої сплачено внески, як суму тієї, яку задекларував роботодавець, так і тієї суми, з якої сплачували самі. Тобто, Пенсійний фонд врахував їм і самостійну оплату, і оплату роботодавця, по поданих звітах, і не зазначив жодного застереження.

У випадку, коли підприємець, що має основне місце роботи, подасть додаток ЄСВ із заповненими сумами єдиного внеску , які сплачував попри те, що роботодавець також сплачував за нього у розмірі не менше мінімального - ситуація досить невизначена, і практика тут розходиться з теорією: на практиці Пенсійний фонд досить часто враховує всі внески в повному обсязі, хоч ДПС консультує інакше.Сплата ЄСВ у даному випадку не передбачена законодавством. Можливо, ПФУ змінить свою позицію що сплачених сум ФОП.

Помилково або надміру сплачений ЄСВ не можна перекинути на сплату інших податків.

Єдиний внесок не входить до системи оподаткування та не належить до джерела наповнення бюджетів. Тому відсутні законодавчі підстави для зарахування переплати по ЄСВ в рахунок сплати інших податків.

Про це зазначає ДПС у Листі від 21.05.2025 р. https://vl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/898953.html

ЄСВ можна повернути на будь-який власний рахунок, реквізити якого потрібно зазначити в Заяві.

Для повернення ЄСВ необхідно:

- подати додаток 1 до наказу Мінфіну від 23.07.2021 №417 Заява про повернення коштів з рахунків ЄСВ До Заяви платник обов’язково додає копію розрахункового документа (квитанції, платіжної інструкції тощо), що підтверджує сплату коштів на рахунок 3556 (до Заяви в електронній формі – електронну копію зазначеного документа). Копія цього документа завіряється платником особисто. Цієї форми не має в Електронному кабінеті, тому він заповнюється, сканується разом із завіреними платіжними інструкціями і надсилається в електронній формі через розділ Листування з ДПС.

Зразок Заява про повернення коштів з рахунків ЄСВ

Роз'яснення ДПС https://sumy.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/753033.html

Відео про те, як заповнити Заяву https://7eminar.ua/news/7762-yak-fopu-povernuti-nadliskovo-splacenii-jesv-algoritm-dii

Раді допомогти, звертайтесь ще!