Податкові наслідки безоплатної передачі тестових зразків обладнання з Китаю

На нашу думку, якщо Ви відправляєте за кордон пресформи (тестові зразки) безопплано і безповоротно, то:

1) в бухобліку - це можна розглядати як витрати на тестування (налагодження) обладнання з віднесенням на збільшення вартості обладнання (п. 8 НПСБО 7, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00?find=1&text=%D0%B2%D1%96%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%BD#Text). При цьому ці витрати будуть складатися із вартості самих зразків та з вартості їх доставки виробнику обладнання (Дт 152).

2) по податку на прибуток:

на нашу думку, в цій ситуації нерезидент не отримує дохід, адже він використовує Ваші зразки саме для того, щоб протестувати обладнання, призначене для поставки Вам.

Проте, припускаємо, що ДПС може трактувати цю операцію як отримання нерезидентом "іншого доходу" з України (п. 141.4.1 "к" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n10752) та спробує донарахувати Вам 15 % податку на репатріацію по цій операції (вартість зразків + їх доставка)

3) ПДВ:

якщо митна вартість товарів менша за 150 євро, то вивезення цих товарів за кордон не є об`єктом оподаткування ПДВ (п. 196.1.16 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n4678).

Але це означає, що Ви маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 "а" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n4931). якщо при придбанні цих зразків та транспортних послуг Вами був отриманий податковий кредит по ПДВ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!