Облік кредитних процентів: погашення, державна компенсація та нарахування

Частина відсотків, яку компенсує держава є цільовим фінансуванням для підприємства.
Відповідно до п. 17 П(С)БО 15 «Дохід», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o79 отримане цільове фінансування визнається доходом, протягом тих періодів, в яких були зазнані витрати, пов’язані з виконанням умов цільового фінансування.
Водночас, відповідно до п. 16 П(С)БО 15, цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо такого фінансування.
Отже, на практиці існує два підходи, щодо дати визнання доходів.
Перший спосіб, визнавати доходи одночасно з понесеними витратами.
В бухобліку будуть такі проведення:

Дт 951 Кт 684 – нараховані відсотки по кредиту вся сума
Дт 684 Кт 311 – сплачені відсотки вашим ТОВ
Дт 48 Кт 718 – визнані доходи за компенсованими відсотками, що буде фінансувати державний Фонд за договором (заборгованість дебіторська)
Дт 684 Кт 48 – фактична оплата від бюджету проводиться, коли банк підтверджує Вам право на фінансування з бюджету

Другий спосіб: визнавати доходи в періоді, коли отримано фінансування від Фонду.

Дт 951 Кт 684 - нараховані повні відсотки
Дт 684 Кт 311 – сплачено частину відсотків самостійно

На дату отримання повідомлення банку про отримане фінансування:

Дт 684 Кт 482 - підтвердження банком, що сума фінансування отримана
Дт 482 Кт 718 – дохід визнається на суму часткової компенсації, підтвердженої банком.

В цьому варіанті немає дебіторської заборгованості Фонду (Дт 48). Головне прописати це в обліковій політиці, за яким методом будете визначати дохід.

Раді допомогти, звертайтесь ще!