Продаж автомобіля: донарахування ПДВ та податкові наслідки для ТОВ

Так, ТОВ як платник ПДВ має донарахувати податкові зобов’язання, якщо продажна ціна автомобіля менша за його залишкову вартість

У разі продажу автомобіля ТОВ, яке є платником ПДВ, слід враховувати правило мінімальної бази оподаткування ПДВ, визначене п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Згідно з ним, базою для нарахування ПДВ є найбільша з двох величин: договірна ціна або залишкова (балансова) вартість основного засобу за даними бухгалтерського обліку на початок звітного періоду. Якщо автомобіль продається за ціною, нижчою за залишкову вартість, то ТОВ зобов’язане донарахувати ПДВ на різницю між балансовою та договірною вартістю шляхом складання двох податкових накладних (на фактичну договірну вартість і на суму перевищення залишкової вартості над договірною).

За обліком - автомобіль списується з балансу, й різниця (якщо ціна нижча за балансову) визнається як втрати чи інші витрати.

У разі продажу автомобіля фізичній особі за ціною, значно нижчою за балансову вартість (а також - нижчою за ринкову), така знижка вважається додатковим благом фізособи-покупця відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ. Це підтверджено постановою Верховного Суду від 02.05.2024 у справі №320/3024/22, де суд підтримав позицію податкового органу: різниця між залишковою (балансовою) вартістю авто та ціною продажу є доходом фізособи у вигляді додаткового блага.

У такому випадку юридична особа (продавець) виконує функцію податкового агента, і саме вона зобов’язана: нарахувати ПДФО (18%) та військовий збір (5%) з суми такого додаткового блага, утримати та сплатити їх до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!