Так, у вашому випадку можливе проведення взаємозаліку між грошовими зобов’язаннями фізичної особи перед ТОВ за поставлений товар і зобов’язанням ТОВ перед цією ж особою за отриману поворотну фінансову допомогу. Такий механізм є правомірним та не несе додаткових податкових наслідків за умови дотримання передбачених законодавством умов.

Згідно з ч. 1 ст. 601 Цивільного кодексу України, зобов’язання припиняється повністю або частково зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав. Це можливо, якщо:

вимоги є взаємними (фізична особа винна за поставлений товар, ТОВ — за поворотну фінансову допомогу);
вимоги є однорідними (обидві в грошовій формі);
строки виконання зобов’язань настали або визначені моментом пред’явлення вимоги.
Для оформлення такого заліку складається акт зарахування зустрічних однорідних вимог або інший документ, що підтверджує згоду сторін.

З податкової точки зору:

1. ПДВ.
Податкові зобов’язання виникають на дату першої події (відвантаження товару або отримання передоплати), відповідно до п. 187.1 ПКУ. Якщо першою подією було відвантаження, то саме на цю дату нараховується ПДВ і складається податкова накладна. Проведення заліку не є підставою для повторного нарахування ПДВ — воно прирівнюється до форми оплати (лист ДПС № 3888/6/99-99-15-03-02-15 від 07.03.2017). Поворотна фінансова допомога не є об’єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ), тому ні її отримання, ні залік не впливають на ПДВ.

2. Податок на прибуток.
Усі доходи та витрати були враховані раніше: дохід — під час реалізації товару, фінансова допомога — не є доходом. Сам акт взаємозаліку — це лише розрахункова операція, яка не впливає на фінансовий результат і не створює податкових різниць (ст. 134, ст. 140 ПКУ).

3. Бухгалтерський облік.
У бухгалтерському обліку операція виглядає так:

при відвантаженні товару:

Дт 361 — Кт 702 (доходи від реалізації),
Дт 702 — Кт 641/ПДВ (нарахування ПДВ);
при отриманні фінансової допомоги:

Дт 311 — Кт 685;
при проведенні заліку:

Дт 685 — Кт 361.
Таким чином, взаємозалік є правомірною формою припинення зобов’язань, не призводить до повторного оподаткування ПДВ чи збільшення об’єкта оподаткування з податку на прибуток, і правильно оформлений акт заліку є достатнім для підтвердження операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!