Наслідки несплати ФОП: позовна давність та облік боргів

Якщо строк позовної давності за дебіторською заборгованістю сплив, ТОВ має право віднести таку заборгованість до витрат. Для підприємств з доходом до 40 млн грн на рік це зменшить фінансовий результат без податкових коригувань. Якщо річний дохід перевищує 40 млн грн, то списання також не збільшить об’єкт оподаткування, адже така заборгованість визнається безнадійною .нагадуємо, що терміни давності були зупинені з 12 березня 2020 року і почали спилвати лише 4 вересня 2025 року. тобто, слід перевірити, чи дійсно ця забргованість є безнадійною. Підприємтво, яке не коригує різниць, може списати заборгованість згдіно ПСБО 10 у разі наявності ве\певненості у її неповренненні, навіть якщо термін давності не сплинув, і відобразити це в податковому обліку згідно бузгалтерському обліку, без коригувань (тобто витрати будуть вразовані). Підприємстсву із різницями доцільно почакати реальног спливу термінів.

Нагадуємо, що ФОП є суб'єктом господарювання, і ніяких особливостей стосовно опдаткування фізособи у разі прощення заборгованості або списання внаслідок спливу термінів у підприємства як податкового агента не виникає.

Фоп самостійно згідно своєї системи опдаткування визначає дохід, який виникає внаслідок такого списання, та самостійно несе податкові наслідки.

У бухгалтерському обліку після спливу строку давності сума заборгованості списується проведенням: Дт 944 – Кт 361.

Щодо податку на прибуток: малодохідники (до 40 млн грн) оподатковують прибуток виключно за даними бухобліку — списання безнадійної заборгованості зменшує фінрезультат. Високодохідники (понад 40 млн грн) застосовують податкові різниці: з одного боку, фінрезультат збільшується на суму списання (пп. 139.2.1 ПКУ), з іншого — зменшується на таку ж суму (пп. 139.2.2 ПКУ), адже заборгованість безнадійна. Тож кінцевий вплив на базу оподаткування — нульовий. Але, тут можуть бути податкові різниці за 140.5.10, якщо ФОП є єдиноподтником і відповідно неплатником податку на прибуток: така списана заборгованість стає безповротною допомогою такому неплатнику. Це стосується тідбки та виключно підприємств, що коригують різниці.

Щодо ПДВ: обов’язку коригувати податкові зобов’язання не виникає, оскільки факт надання послуг підтверджений актами і податкові зобов’язання виникли на дату підписання актів відповідно до правила першої події.

Раді допомогти, звертайтесь ще!