Облік спонсорської допомоги для популяризації підприємства у податку на прибуток

Так, ви можете визнати таку спонсорську допомогу витратами у повній сумі в бухгалтерському обліку. Однак, оскільки ваше підприємство є високодохідником, для цілей оподаткування податком на прибуток ці витрати підлягають коригуванню: ви зможете зменшити фінансовий результат лише на суму, що не перевищує 4% оподатковуваного прибутку за попередній рік, за умови, що футбольний клуб є неприбутковою організацією.

1. Правова природа та бухгалтерський облік

Ваша операція за своєю суттю є не благодійною допомогою, а придбанням рекламних послуг. Це випливає з мети договору — популяризація назви вашого підприємства.

Визначення спонсорства. Згідно із Законом України "Про рекламу", ст. 5, спонсорство — це добровільна матеріальна, фінансова чи інша підтримка з метою популяризації виключно свого імені, найменування, своєї торговельної марки. Оскільки ви отримуєте зустрічну послугу (рекламу), такі витрати пов'язані з господарською діяльністю.
Бухгалтерський облік. Витрати на спонсорство, яке має на меті просування вашого бренду, класифікуються як витрати на збут. Їх слід відображати на рахунку 93 «Витрати на збут».

Дт 93 Кт 631 (685) — визнано витрати на спонсорство (на підставі договору та акта наданих послуг).
Дт 631 (685) Кт 311 — перераховано кошти футбольному клубу.
Для підтвердження витрат обов'язково потрібні первинні документи: договір про надання спонсорської допомоги (рекламних послуг), акти виконаних робіт (наданих послуг), що підтверджують факт розміщення інформації про вас, та платіжні документи.

2. Податок на прибуток для високодохідників

Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату за даними бухобліку, скоригованого на податкові різниці (Податковий кодекс України, пп. 134.1.1). Оскільки ви є високодохідником, ви зобов'язані застосовувати такі коригування.

Ключовим є статус футбольного клубу, якому ви надаєте допомогу.

Якщо футбольний клуб є неприбутковою організацією (внесений до Реєстру неприбуткових установ та організацій), у цьому випадку застосовується коригування, передбачене пп. 140.5.9 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!