ПДВ наслідки агентських послуг для нерезидента: важливі аспекти

Згідно з п.п.186.3 «є» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ), місцем постачання «посередницьких послуг від імені та за рахунок іншої особи або від свого імені, але за рахунок іншої особи, якщо забезпечується надання покупцю послуг, перерахованих у цьому пункті» є місце реєстрації отримувача.

Ця норма стосується операцій з надання посередницьких послуг щодо операцій, які перелічені у п.п. «а» - п.п. «е»» п.186.3 ПКУ.

Отже, наприклад , якщо це стосується рекламних послуг (п.п.186.3 «б» ПКУ ) або орендних послуг (п.п.186.3 «д» ПКУ) - місцем постачання таких послуг буде місце реєстрації отримувача – тобто місце за межами митної території України.

В такому випадку об’єкт оподаткування не виникає – ПН не складається, ПДВ при постачанні таких послуг не нараховується.

Але у разі якщо посередницьки послуги стосуються інших операцій, ніж тих, що відображені у п.п. «а» - п.п. «е»» п.186.3 ПКУ – тоді місцем постачання таких послуг буде місце реєстрації постачальника (п.186.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

Тобто місцем постачання буде вважатися місце в межах митної території України – відповідно і виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Тому потрібно буде складати ПН з типом причини 21 та з нарахуванням ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!