Довідка нерезидента та коригування податкової звітності: важливі нюанси

Якщо нерезидент потрапив в Перелік № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%B3%D0%BE%D0%BD%D0%BA#Text), то щоб не робити коригування "+30%", треба:
1) або мати підтвердження, що нерезидент сплачував податок на прибуток у себе в країні
2) або мати обгрунтування, що ціна Вашого договору відповідає ціні за принципом "витягнутої руки" і таке обгрунтування зроблене за правилами ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031).. Зазвичай таке обгрунтування замовляють у аудиторських фірм.

Щодо підтвердження сплати податку нерезидентом

Звертаємось до УПК № 266 від 14.05.2021 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0266201-21#Text):

"Питання 6

Чи звільняється платник податку на прибуток підприємств, який проводить операції з придбання та/або реалізації товарів (робіт, послуг) із нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу, від обов'язку збільшувати фінансовий результат звітного року в порядку, визначеному підпунктами 140.5.4 та 140.5.5-1 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу, у випадку, якщо таким нерезидентом надано документ, який підтверджує сплату ним податку на прибуток (корпоративного податку) за звітний рік? Яким вимогам має відповідати такий документ?

Відповідь:

...Якщо нерезидент, організаційно-правова форма якого включена до зазначеного Переліку, сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) у державі, в якій він зареєстрований як юридична особа (за даними відповідного бізнес-реєстру (торговельного, банківського або іншого реєстру, в якому фіксується факт державної реєстрації компанії, організації) у відповідній організаційно-правовій формі), такий нерезидент може вважатися податковим резидентом зазначеної держави. Відповідно, якщо платник податку на прибуток підприємств здійснює операції з таким контрагентом - нерезидентом, для платника податку відсутні підстави збільшувати фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток підприємств на різниці, визначені підпунктами 140.5.4 та 140.5.5-1 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу. Достатнім підтвердженням для цього буде документ, який свідчитиме про сплату податку нерезидентом у відповідній державі у періоді здійснення операції, у загальному розумінні (наприклад, у якості зареєстрованого платника податку на прибуток (корпоративного податку). Така довідка має містити інформацію про сплату податку саме нерезидентом, який є контрагентом платника податків, а не іншими фізичними, юридичними особами або утвореннями без статусу юридичної особи (зокрема, засновниками партнерства як організаційно-правової форми нерезидента тощо).

Зазначені підпункти статті 140 розділу III Кодексу не містять спеціальних вимог щодо форми документа для підтвердження сплати податку нерезидентом, а також вимог щодо органу, який має видавати такий документ. Водночас, з урахуванням вимог пункту 103.5 статті 103 глави 10 розділу II Кодексу, доцільним є отримання від контрагента документа, що виданий фінансовим (податковим) органом відповідної країни, за формою, затвердженою згідно із законодавством цієї країни. Такий документ повинен бути належним чином легалізований та перекладений відповідно до законодавства України..."

Але при цьому МФУ має на увазі не просто довідку про резиденство, яка може бути надана нерезидентом за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311).

Це має бути довідка його податкового органу, що він безпосередньо сам сплатив податок на прибуток у відповідному звітному році у себе в країні реєстрації! Проте, який саме це має бути цей документ - досі невідомо.

Отже, це не сертифікат резидентства, а якась інша довідка, видана фіскальним (податковим) органом його країни, що підтверджує сплату податку на прибуток (корпоративного податку) у періоді, коли Ви працювали з нерезидентом.

Тому рекомендуємо отримати ІПК, або все ж провести обгрунтування ціни операції за правилами ст. 39 ПКУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!