ПДВ при продажу медичного обладнання з нульовою балансною вартістю

Слід мати на увазі, що ставка ПДВ в розмірі 7% застосовується у разі постачання «…медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні» (п.п.193.1 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4633 ).

Тому у разі, якщо виконуються наведені умови, то при продажу такого обладнання потрібно нарахувати ПДВ за ставкою 7%, тобто сума продажу 40000 грн., в т.ч. ПДВ 7% : 261,68 грн.

На таку суму складається ПН на неплатника ПДВ, якщо покупцем є фізична особа або підприємство, яка не є платником ПДВ.

Та якщо потрібно, та на відповідну суму потрібно поповнити реєстраційний ліміт:

згідно з п.п.200.-1.4 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11303 ), «на рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника зараховуються кошти: з рахунку у банку/небанківському надавачу платіжних послуг такого платника в сумах, необхідних для збільшення розміру суми, що обчислюється відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу».

Також слід мати на увазі, що згідно з п.198.5 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів, платник податку може зменшити суму податкових зобов’язань, що були нараховані відповідно до цього пункту, на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зазначеної в абзаці першому цього пункту, зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Тобто у разі, якщо при придбані раніше такого обладнання були нараховані компенсуючи зобов’язання з ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), та складена і зареєстрована зведена компенсуючи ПН з типом причини 09, то потрібно датою не пізніше останнього дня місяця, в якому буде продаж обладнання, скласти РК з кодом 201 «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ» та зареєструвати не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ такий мінусовий РК підлягає відображенню в рядку 4.2.1

Раді допомогти, звертайтесь ще!