Уточнення податкових накладних: чи необхідні декларації та штрафи

Правильний алгоритм: до кожної помилкової ПН — РК з кодом причини «103» на дату виявлення помилки (реєструє постачальник); окремо — «правильна» ПН на платника датою першої події (вже виконано). Так радить ДПС (роз’яснення ГУ ДПС: обнулити помилкову ПН РК-103 та скласти правильну ПН датою виникнення ПЗ https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/909164.html

Базове правило: помилкові ПН та РК до них у звітності не відображаються; у декларації показуються дані реальної госпоперації за даними обліку (абз. 1 п. 6 розд. III Порядку № 21; позиція ЗІР). Тобто:
• уточнюючі декларації за 09.2024 і 11.2024 подавати не потрібно, якщо сума ПЗ за тими періодами була визначена вірно;
• «мінусові» РК, якими обнуляються помилкові ПН, у поточній декларації не показуються.

Але: Важливий наслідок: якщо РК-103 реєструється у «пізнішому» періоді й не відображається в декларації (як цього вимагають Порядок № 21 і ЗІР), у СЕА ПДВ може з’явитися показник ΣПеревищ, що зменшує реєстраційний ліміт. Це системна проблема, яку професійні джерела фіксують: обнулюючий РК враховується у формулі, а в декларації — ні. Офіційного «ідеального» механізму нівелювати ΣПеревищ для такого кейсу немає. Можливі робочі варіанти — поповнення е-рахунку (SПопРах) або «перекриття» наступними операціями.

За реєстрацію РК у потончому періоді ШС не передбачено, ви зареєстрували їх датою виявлення помилки, що є правомірним.

Основна і, на жаль, неминуча санкція у вашому випадку — це штраф за несвоєчасну реєстрацію правильних податкових накладних за вересень 2024, листопад 2024 та січень 2025 року. Оскільки ви вже зареєстрували їх із запізненням, податковий орган застосує штраф, розмір якого залежить від кількості днів прострочення. Це передбачено статтею 120-1 Податкового кодексу України та тимчасовими нормами на період воєнного стану, встановленими у пункті 90 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.

Щодо подання уточнюючого розрахунку за минулі періоди, у його поданні немає сенсу, оскліьки податкове зобов'язання було задеклароване правильно. При цьому , при рехстраціїї правильнох ПН виникає сума перевищення

Раді допомогти, звертайтесь ще!