Як відображати штрафи у звітності з податку на прибуток

На субрахунку 948.

1. Відповідно до п. 20 НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 визнані штрафи, пені та неустойки відносять до інших операційних витрат. Для їхнього бухобліку призначено субрахунок 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки». Саме на ньому, судячи з пояснень до Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077, треба акумулювати визнані економічні санкції за невиконання підприємством законодавства та умов договорів. Тобто, в дебет субрахунку 948 штрафні санкції мають потрапляти лише за фактом їх визнання підприємством.

Таким чином, у звітному періоді визнання Вами означених штрафів Вам треба зробити запис: Дт 948 Кт 631. А по факту їх сплати: Дт 631 Кт 311.

2. Щодо податку на прибуток, то потенційно в такому разі треба застосовувати коригування із пп. 140.5.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10713. Згідно з ним бухфінрезультат до оподаткування треба збільшувати на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства.
У додатку РІ цю різницю записують до рядка 3.1.11.
Отже, як бачите, "податкові" штрафи однозначно попадають під коригування із пп. 140.5.11 ПКУ, а от штрафи від контрагентів - лише, якщо такий контрагент - неплатник податку на прибуток (наприклад, єдинник). Якщо ж "договірні" штрафи сплачено на користь контрагента - платника податку на прибуток, то різниця із пп. 140.5.11 ПКУ в такому разі не діятиме. Відповідно, визнані в бухобліку витрати (Дт 948), в такому разі в повній сумі впливатимуть й на оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!