Облік готівкових оплат ФОП в податкових розрахунках компанії

Ні, такі операції, найімовірніше, не потрібно враховувати в ліміті розрахунків з платниками єдиного податку для нарахування 9% податку на виведений капітал (ПнВК).

Це пов'язано з тим, що оплату здійснює фізична особа (працівник) зі своїх особистих коштів, а компанія лише відшкодовує йому ці витрати. Резиденти Дія Сіті, які обрали особливий режим оподаткування (ПнВК), сплачують податок за ставкою 9% не з прибутку, а з окремих видів операцій. Однією з таких операцій є виплата коштів або передача майна платникам єдиного податку. Ключовим у цьому правилі є те, що платником коштів на користь ФОП-єдиноподатника має бути саме резидент Дія Сіті.

Транзакція купівлі-продажу відбувається між фізичною особою працівником та ФОП на єдиному податку. Працівник розраховується власними коштами (готівкою або особистою карткою). На цьому етапі компанія не є стороною розрахунку.

Після повернення з відрядження працівник подає авансовий звіт з підтвердними документами (чеками, квитанціями). На підставі цього звіту компанія відшкодовує працівнику понесені ним витрати. Ця операція є розрахунком між компанією та її працівником, а не з ФОП. Правові відносини щодо підзвітних сум регулюються пп. 170.9.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n21042 Згідно з ним, компанія видає кошти під звіт або відшкодовує витрати, понесені працівником за її дорученням.

Щоб підтвердити що покупцем був сам працівник потрібно мати документальне підтвердження: Наказ про відрядження; Авансовий звіт, поданий працівником у встановлені строки; Оригінали первинних документів, що підтверджують витрати (фіскальні чеки, товарні чеки, квитанції), де може бути зазначено, що покупцем є фізична особа; Документи, що підтверджують відшкодування коштів саме працівнику (видатковий касовий ордер або платіжна інструкція).

Розрахунки, здійснені працівником у відрядженні готівкою або з особистої картки, формально не є прямими виплатами від компанії-резидента Дія Сіті на користь ФОП. Тому такі суми не повинні включатися до розрахунку ліміту, перевищення якого оподатковується ПнВК. Однак, зважаючи на можливу фіскальну позицію контролюючих органів, варто отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!