Облік податків на роялті: курс нарахування чи сплати

Якщо Ви нарахували роялті фізособі, то працюють такі норми ПКУ:

1) ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n3965):

"170.3. Оподаткування роялті.

170.3.1. Роялті оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, за ставкою, визначеною підпунктом 167.5.1 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

170.5. Оподаткування дивідендів.

...170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу..."

2) ст. 164 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n3627):

"164.4. Під час нарахування (отримання) доходів, отриманих у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів."

Отже, треба враховувати обидві ці норми.

І якщо роялті були нараховані в валюті 31.12.2024, а виплачені 15.09.2025, то оподаткування ПДФО та ВЗ відбувається на дату нарахування доходу (на 31.12.2024).

Якщо Ви нараховуєте роялті юрособі-нерезиденту, то врахуйте таку норму ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n10752):

"141.4.2. Резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа - підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4-141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності..."

Отже, утримання податку на репатріацію відбувається в день виплати доходу нерезиденту, тобто, за курсом НБУ на 15.09.2025.

Додатково див - ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38215).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!