Зміни в податку на прибуток для мікропідприємств при доходах

Так, у річній декларації за 2025 рік вам потрібно буде розрахувати та відобразити всі податкові різниці, оскільки ваш річний дохід перевищив 40 млн грн.
Так, у 2026 році ви зобов'язані перейти на квартальне звітування з податку на прибуток.
Так, з 2026 року ви повинні будете подавати фінансову звітність щокварталу. Ви зможете подавати скорочену звітність (форми №1-мс, 2-мс), доки не перевищите критерії для мікро підприємства, встановлені Законом про бухоблік.

Обґрунтування

1. Застосування податкових різниць за 2025 рік
Правило щодо застосування податкових різниць прив'язане до річного доходу за звітний період. Якщо річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) за останній річний звітний період перевищує 40 мільйонів гривень, платник зобов'язаний коригувати фінансовий результат до оподаткування на всі різниці, передбачені Податковим кодексом (Податковий кодекс України, пп. 134.1.1).

Оскільки за підсумками 2025 року ваш дохід перевищить 40 млн грн, ви втрачаєте статус "малодохідника". Тому при складанні річної декларації за 2025 рік вам необхідно:

Розрахувати всі податкові різниці (амортизаційні, щодо резервів, фінансових операцій тощо) за весь 2025 рік.
Заповнити додаток РІ до декларації.
Визначити об'єкт оподаткування вже з урахуванням цих коригувань.
2. Перехід на квартальне звітування у 2026 році
Звітний період для податку на прибуток (річний чи квартальний) на поточний рік залежить від обсягу доходу за попередній рік.

Якщо дохід за попередній рік не перевищує 40 млн грн, встановлюється річний звітний період.
Якщо дохід за попередній рік перевищує 40 млн грн, встановлюється квартальний звітний період (Податковий кодекс України, п. 137.4, п. 137.5).
Оскільки ваш дохід за 2025 рік перевищить 40 млн грн, у 2026 році ви зобов'язані подавати декларацію з податку на прибуток щокварталу: за I квартал, півріччя, три квартали та рік. Першим звітним періодом буде I квартал 2026 року.

3. Подання фінансової звітності з 2026 року
Фінансова звітність є невід'ємною частиною декларації з податку на прибуток (Податковий кодекс України, п. 46.2). Це означає, що разом із квартальними деклараціями з податку на прибуток ви зобов'язані подавати і проміжну (квартальну) фінансову звітність.

Щодо форми звітності (скорочена чи повна):

Уточнення: Ви зазначили, що є мікропідприємством, але подавали форми №1-м та №2-м. Ці форми призначені для малих підприємств. Мікропідприємства подають форми №1-мс та №2-мс.
Правило: Перевищення дохідного критерію в 40 млн грн для податкових цілей не означає автоматичної зміни категорії підприємства для цілей бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!