Оподаткування матеріальної допомоги у зв'язку зі смертю родича

Установа надає співробітнику матеріальну допомогу у зв'язку зі смертю близького родича. Яким чином має оподатковуватись така допомога (ПДФО, ВЗ, ЄСВ) та відображатись в об'єднаній звітності.

ОК

Ольга, консультант

експерт

25.09.2025 | 19:44

Очікує відповідь

Допомога не оподатковується в межах 4240 грн.

Відповідно до пп. «б» п.165.1.22 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не підлягають оподаткуванню кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем померлого за його останнім місцем роботи у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу. В той же час допомога на поховання члена родини має оподатковуватися.

Однак, якщо таку допомогу оформити як нецільову допомогу (за сімейними обставинами) можна змешити податки.

Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня. В 2025 році ця сума дорівнює 4240 грн.

Якщо розмір допомоги більше, оподатковується лише сума перевищення за ставкою ПДФО – 18%, ВЗ –5%.

ЄСВ не нараховується на всю суму допомоги (п.14 р. І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text.).

Таку допомогу в Додатку 1 не відображають. В Додатку 4ДФ вся сума допомоги відображається з ознакою "169".

Раді допомогти, звертайтесь ще!