Податкові наслідки безкоштовного отримання взірців від нерезидента в ЗЕД

На нашу думку, в бухобліку ці безоплатно отримані зразки маєте відобразити з урахуванням норм НПСБО 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text):

" 12. Первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених пунктом 9 цього Національного положення (стандарту)."

Якщо приблизна вартість зразків приблизно до 150 євро, а доставка 300 євро, то митна вартість може вийти за 150 євро і прийдеться оформлювати митну декларацію на безплатний імпорт.

Тоді договірна вартість зразків (до 150 євро) може бути заповнена в МД - графа 22 та 42 (фактурна ціна товару в валюті).

Для взначення справедливої вартості наказом керівника призначається комісія, яка оформлює акт оцінки справедливої вартсоті безоплатно отриманих зразків ТМЦ.

Якщо буде МД - в якості справедливої вартості можна прийняти фактурну вартість.

Якщо не буде МД - визначаєте справедливо вартість з відкритих джерел, можливо, Вам її надасть виробник цих коробочок

Для оприбуткування оформлюєте в загальному порядку - приймальний акт на підставі даних інвойсу та МД (за наявності).

В обліку

Дт 204 Кт 718 - справедлива вартість коробочок

Дт 204 Кт 37/митниця - мито, якщо буде МД

Дт 6412 Кт 377/митниця - податковий кредит з ПДВ (маєте право на податковий кредит згідно п. 198.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4931), якщо буде МД

Дт 204 - Кт 63 - послуги перевезення, послуги брокера, інші витрати

В податковому обліку по податку на прибуток все буде як в бухобліку. В додатку РІ нічого коригувати не потрібно, для цій ситуації коригування в ПКУ не передбачені.

При використанні цих зразків проводите:

Дт 93 Кт 204 або Дт 23 Кт 204 - в залежності від того, для чого ці зразки будть використані

Якщо буде доведено використання зразків в господарській діяльності Вашого підприємства, то умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!