Податкові зобов'язання при продажу нежитлового приміщення ТОВ

Продавець ТОВ на загальній системі ПДВ У будь-якому разі ЮО під час продажу нерухомості з метою обкладення ПДВ зважає на балансову (залишкову) вартість ОЗ та порівнює її з договірною ціною. Під час продажу нерухомості базою для нарахування ПДВ є балансова вартість, а не ринкова, позаяк бухоблік основних засобів ведуть відповідно до абз. 2 п. 188.1 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 Продаючи об’єкт ОЗ, платнику ПДВ необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.
База обкладення ПДВ операцій із постачання необоротних активів визначається з огляду на договірну ціну, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюються такі операції (п. 188.1 ПКУ). Тобто якщо договірна ціна дорівнює або вища за балансову (залишкову) вартість нерухомого майна, що склалася на 1 число місяця, в якому відбувся такий продаж, то ЮО складає одну податкову накладну за правилом “першої події” на загальну суму договірної вартості.
Податок на прибуток: Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату до оподаткування, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку. У бухгалтерському обліку продавець визнає дохід від реалізації в сумі 100 000,00 грн. Одночасно списується балансова (залишкова) вартість проданого об'єкта. Різниця між доходом та балансовою вартістю вплине на об'єкт оподаткування податком на прибуток. Продаж активу за ціною, нижча за оціночну, існує ризик, що податкова може визнати таку операцію такою, що не має розумної економічної причини (ділової мети), та донарахувати податкові зобов'язання.

Але наприклад, для спрощенців ДПС роз'яснювало, що з метою визначення доходу від продажу основних засобів, однією із складових є сума коштів, отримана від продажу таких основних засобів, яка визначається згідно з договором про продаж основних засобів. Для юридичних осіб – платників єдиного податку нормами ПКУ не передбачено обов’язкової умови щодо продажу основних засобів за ціною не нижче їх оціночної вартості https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/830333.html

Якщо підприємство є платником податку на прибуток і, крім того, визначає фінрезультат до оподаткування з коригуванням різниць (додатково див. пп. 134.1.1 ПКУ), у разі продажу ОЗ слід звернути увагу на ст. 138 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662
Отже, у разі продажу ОЗ фінансовий результат до оподаткування:
1) збільшується: ряд.1.1.2 додатка РІ збільшують на суму бухгалтерської залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до П(С)БО, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта
2) зменшується: ряд.1.2.2 додатка РІ зменшують на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта Залишкова вартість об’єктів ОЗ та НА є різницею між їх первісною вартістю і сумою амортизації, нарахованої за правилами ПКУ (пп. 14.1.9 ПКУ). Якщо в податковому обліку була така ж залишкова вартість, як і в бухобліку, то в ряд. 1.2.2 ставите таку ж суми.

Покупець ТОВ загальна система без ПДВ Оскільки покупець не є платником ПДВ, він не має права на податковий кредит. Сума ПДВ, сплачена у складі вартості приміщення, включається до його первісної вартості.

При придбанні нерухомості покупець має сплатити пенсійний збір у розмірі 1 % вартості приміщення, зазначеного у договорі купвіл-продажу (пп. 9 ст. 1 Закону № 400 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/400/97-%D0%B2%D1%80#n12).

Також у покупця може виникнути обов’язок платити податок на нерухомість. Що стосується податку на нерухомість, то для промислових підприємств є пільга із цього податку. Так, відповідно до пп. "є" пп. 266.2.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6392 не є об’єктом ооподтакування будівлі промисловості, віднесені до групи "Будівлі промислові та склади" (код 125) Державного класифікатора будівель та споруд ДК 018-2000, що використовуються за призначенням у господарській діяльності суб’єктів господарювання, основна діяльність яких класифікується у секціях B-F КВЕД ДК 009:2010, та не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!