Оподаткування ПДВ освітніх послуг: нюанси та оформлення документації

На нашу думку, Ви в цій ситуації не постачаєте ніяких послуг своєму працівнику, їх постачає центр післядипломної освіти Вашому працівнкиу, а Ви лише фінансуєте надання цих послуг Вашому працівнику. Тому ПДВ в цій ситуації Ви не маєте нараховувати, якщо згідно чинного законодавства саме Ви маєте забезпечити (оплатити) проходження такого підвищення кваліфікації Вашого працівника.

Якщо ж чинне законодавство визначає це як обов`язок самого працівника (фізособи) - проходити підвищення кваліфікації, тобто - це не є Вашим обов`язком, то оплата такого підвищення кваліфікації може розглядатися як витрати понесені не для Вашої господарської діяльності, а для діяльності фізособи.

За таких обставин якщо центр післядипломної підготовки виставив Вам вартість послуг з ПДВ, то Ви маєте право взяти цей ПДВ в податковий кредит, але якщо ці послуги Ви не зобов`язані були оплачувати - то маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n4931)

За визначенням ст. 197 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n4722):

"197.1.2. постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, у тому числі навчання аспірантів і докторантів, навчальними закладами, що мають ліцензію на постачання таких послуг, у тому числі постачання послуг з дистанційного навчання в мережі Інтернет, у разі, якщо мережа Інтернет використовується виключно як засіб комунікації між викладачем і слухачем, а також послуг з виховання та навчання дітей у будинках культури, дитячих музичних, художніх, спортивних школах і клубах, школах мистецтв та послуг з проживання учнів або студентів у гуртожитках. До таких послуг належать послуги з:

...ґ) усіх видів освітньої діяльності, які постачаються закладами вищої освіти, у тому числі для здобуття іншої вищої та післядипломної освіти;"

Позиція ДПСУ

ІПК від 17.07.2025 р. N 3868/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Режим звільнення, визначений, зокрема, підпунктом "ґ" підпункту 197.1.2 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ, поширюється на операції з постачання послуг з усіх видів освітньої діяльності, які постачаються вищими навчальними закладами, у тому числі для здобуття іншої вищої та післядипломної освіти, за умови, що такі заклади мають ліцензію на постачання таких послуг.
У разі виконання зазначених умов операції Центру з постачання послуг із освітньої діяльності підлягатимуть звільненню від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 197.1.2 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ.
Разом з цим, з метою уникнення неоднозначного трактування норм чинного законодавства у частині правомірності віднесення наданих Центром послуг до категорії послуг із освітньої діяльності та приналежності Центру до закладу вищої освіти ДПС рекомендує звернутися до Міністерства освіти і науки України як до головного органу у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сферах, зокрема освіти та здійснення державного нагляду (контролю) за діяльністю закладів освіти, підприємств, установ та організацій, які надають послуги у сфері освіти або провадять іншу діяльність, пов'язану з наданням таких послуг, незалежно від їх підпорядкування і форми власності."

Тому якщо центр післядипломної освіти є закладом вищої освіти, то він має пільгу з ПДВ на свої послуги. Тоді Ви не маєте податкового кредиту і відповідно не нараховуєте умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!