Перерахунок ПДВ для роздрібного продажу тютюну: нюанси 2023-2025

На нашу думку, якщо крім тютюнових виробів Ви продавали також інші товари, які оподатковувалися ПДВ за ставкою 20 %, тобто у Вас одночасно були оподатковані та неоподатковані операції, то Ви мали проводити розподіл вхідного податкового кредиту "подвійного" призначення та нараховувати умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n4967). Тобто, всі правила нарахування таких умовних ПЗ прописані в ст. 199 ПКУ

Якщо Ви цього не робили з 2023 року, Вам буде велика робота - тепер виправити цю помилку.

1) уточнення першого місяця за 2023 рік, де вперше пішла реалізація пільгових товарів (тютюнових).

маєте подати УР, в якому:

- в додатку Д5 в таблиці 1 в ряд.2 маєте визначити за відповідний місяць 2023 частку неоподаткованих операцій

- визначити для себе перелік витрат "подвійного призначення", які Ви придбаваєте з ПДВ, для цілей нарахування умовних ПЗ за ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%B8%D0%BD#n4967).

Наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, інтернет, заправка авто директора, канцтовари, тощо.

- скласти та зареєструвати зведену ПН типу 2 - умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ на частку вхідного кредиту подвійного призначення. Поставити ці ПЗ в ряд. 4.1 УР за цей перший місяць 2023

- доплатити ПДВ

2) в наступних періодах по 12/2023 - треба:

- скласти ПН на умовні ПЗ на вхідний кредит подвійного призначення в цих місяцях

- подати УР за ці місяці - збільшити ряд. 4.1, доплатити ПДВ

- в додатку Д4 в таблиці 1 за 12/2023 - провести річний перерахунок частки неоподаткованих операцій

- в додатку Д4 в таблиці 2 за 12/2023 показати дані РК по річному перерахунку. Скласти і зареєструвати РК по перерахунку

- дані РК поставити в ряд. 4.1.1 декларації за 12/2023

4) уточнена частка неоподаткованих операцій в 12/2023 - є плановою часткою на 2024 рік.

Далі за аналогічною схемою аналізуєте весь 20024 рік.

Додатково - див. https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!