Нарахування ЄСВ на винагороду працівникам за грантовою програмою

Доброго дня, КНП реалізовує грант в якому передбачена винагорода залученим працівникам підприємства.Чи потрібно нараховувати ЄСВ на дану винагороду та як відобразити в Об'єднаній звітності ПДФО та ЄСВ, з якими кодами? Дякую.

ЛК

Ліна, консультант

експерт

22.09.2025 | 19:12

Очікує відповідь

Так, відрахування ПДФО та ВЗ проводиться в будь-якому випадку. Нарахування ЄСВ залежить від порядку оформлення винагороди.

Відповідно до ст.164 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 оподаткуванню підлягає будь-який дохід нарахований(виплачений на користь платника податку. Винятками можуть бути доходи, зазначені в ст.165 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699. Установа як податковий агент зобов’язана утримати та перерахувати ПДФО 18% і військовий збір 5%.

Щодо ЄСВ, то згідно з Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI (п.1 ст.7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169) об’єктом нарахування ЄСВ є сума нарахованої заробітної плати, винагороди за цивільно-правовими договорами, інші виплати у межах трудових відносин.

Якщо працівники КНП отримують винагороду в межах трудових відносин (додаткова оплата за виконану роботу за грантовим проєктом), така виплата є частиною фонду оплати праці (п.2.2.12 Інструкції зі статистики заробітної плати №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21). Якщо залучення оформлено цивільно-правовим договором (ЦПД) із тими ж працівниками (або сторонніми особами), винагорода вважається доходом за ЦПД (пп.164.2.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). В будь-якому з цих випадків на суму винагороди нараховується ЄСВ (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI п.1 ст.7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169). Якщо грант передбачає прямі виплати фізособам не як працівникам, а як стипендії, премії, стипендіальні гранти, тоді ЄСВ не нараховується.

При відображенні у звітності у додатку Д1 (ЄСВ):

Для найманих працівників (виплата у складі зарплати) - код категорії застрахованої особи 1 (звичайні працівники за трудовим договором).
Для винагороди за ЦПД - код категорії 26 – особи, які виконують роботи/послуги за цивільно-правовими договорами.

При відображенні у додатку 4ДФ:

Якщо винагорода нарахована у складі зарплати - ознака доходу «101» – заробітна плата.
Якщо виплата за ЦПД - ознака доходу «102» – винагорода за ЦПД.

Для разових заохочень, що не є зарплатою, застосовується ознака доходів «127» – інші доходи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!