Податкові ризики при знижці за неякісний товар від нерезидента

Якщо кредит-нота стосується конктерного товару неналежної якості (вказана номенкдатура товару та знижка по цій номенклатурі та кількості), то Ви маєте право провести таку кредит-ноту як:

Дт 281 Кт 632 - сторно.

Якщо не передбачається оплата коштів на Вашу користь по цій кредит-ноті (знижка зменшить суму полати від нерезидента по поставці ним товару), то це не буде для Вас "маркетинговими послугами".

Зокрема, ДПСУ наводить таку позицію в ІПК від 11.01.2024 р. № 197/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"Товариство закуповує товар у постачальника-нерезидента та на підставі додаткових угод до договору отримує від такого постачальника бонус у вигляді кредит-ноти за виконання планових показників закупівлі товару.

…якщо бонуси (кредит-нота) виплачуються покупцю-резиденту продавцем-нерезидентом у грошовій формі у зв'язку з досягненням відповідних показників закупівлі товару, то за своєю сутністю такі виплати визначаються як оплата маркетингових послуг, відповідно у покупця виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму такої отриманої кредит-ноти.

У разі якщо за рахунок отриманої кредит-ноти зменшується сума заборгованості покупця перед постачальником-нерезидентом за раніше поставлені / ті, що підлягають постачанню, товари, то операція із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником-нерезидентом на підставі кредит-ноти не визначається ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ..."

Раді допомогти, звертайтесь ще!