Запитання щодо податкового кредиту та доходу при модернізації будівлі
За умовами тристороннього договору наша організація (Замовник, платник ПДВ) отримує роботи з модернізації будівлі (які носять капітальний характер) у Підрядника (платника ПДВ). Припустимо, вартість робіт з ПДВ дорівнює 1,2 млн.грн. При цьому сплачує за ці роботи третя особа - Платник. Просимо відповісти на такі запитання стосовно цієї ситуації: - чи має право Замовник віднести суми ПДВ по зареєстрованих податкових накладних до складу податкового кредиту під час декларування ПДВ?; - чи правильно визнавати дохід по мірі амортизації об'єкту необоротних активів?; - чи виникає інший операційний дохід на суму отриманого податкового кредиту під час виконання договору?
Розглянемо окремо Ваші питання:
1) Незалежно від того, що оплата надходить від третьої особи, ПН підрядником складається на фактичного отримувача послуг (Замовника).
Саме ці сторони є суб'єктами ПДВ — відносин. Наявність інших платників ні на що не впливає.
Відповідне роз’яснення надає також ДПС у категорії 101.16 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753, а саме: "Незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг."
Отже, покупець (Замовник) отримує зареєстровану ПН і, відповідно, має право показати за нею ПК з ПДВ.
Далі у випадках, коли покупець безпосередньо не здійснює оплату постачальнику за отримані товари / послуги, податківці вимагають, щоб відображений ПК замовник компенсував нарахуванням ПЗ за п. 198.5 ПКУ (Лист ДПСУ від 03.05.2024 № 2568/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).
Підсумуємо:
1. Замовник має право на ПК на підставі отриманої ПН від підрядника.
2. Оскільки вартість товару та сума ПДВ підряднику фактично не сплачувалася, то одночасно з формуванням ПК замовник зобов’язаний нарахувати на цю суму ПЗ за п. 198.5 ПКУ та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну «компенсуючу» ПН
2) Так, правильно.
У Замовника-отримувача – це операція з безоплатного отримання поліпшення основного засобу. Оприбуткування проводиться у кореспонденції з рахунком 424.
В бухобліку:
Дт 151 Кт 685 – отримали акт виконаних робіт від підрядника
Дт 103 Кт 151 – збільшили вартість будівлі
Дт 23 Кт 131 – нарахували амортизацію
Дт 424 Кт 745 – визнано дохід у сумі нарахованої амортизацї
3) Нарахування компенсуючого ПЗ з ПДВ включаєте у первісну вартість.
Дт 151 Кт 631 - відображено витрати на ремонт будівлі
Дт 641/ПДВ Кт 631 – відображено ПК з ПДВ на підставі зареєстрованої ПН
Дт 151 Кт 643; Дт 643 Кт 641/ПДВ – нарахували компенсуючі ПЗ.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Правила оформлення звільнення працівника за угодою сторін
Чи можливо бронювання для працівника з неповним робочим днем
Можливість одночасної роботи на двох посадах: варіанти рішення
Чи можливо бронювати працівника-сумісника у травні 2026 року
Утримання вартості спецодягу при звільненні працівника: можливості та обмеження
Як розрахувати середню зарплату після мобілізації працівника
Військовий облік: Чи потрібно подавати пусті звіти в ТЦК
Виправлення помилок у податковій накладній: зміна дати реєстрації
Проблеми з ТТН для ТОВ: старі зразки та наслідки
Правильне оприбуткування водонагрівачів при поточному ремонті приміщень
Наслідки несплати податків та ЄСВ за відпускні працівника
1 ПДФО та ВЗ: Чи діє строк давності 1095 днів (ст. 102 ПКУ)? Чи анулюються штрафи й пеня через 5 років? А через 6-8 років…
