Оподаткування добровільного медичного страхування та фінансові результати підприємства

Ні, у вашому випадку збільшувати фінансовий результат до оподаткування на підставі статті 123-1 Податкового кодексу України та відображати цю різницю в додатку РІ не потрібно. Ваша позиція щодо оподаткування страхових внесків як додаткового блага є правильною і виключає застосування зазначеної податкової різниці.

Умови застосування статті 123-1 ПКУ. Коригування фінансового результату, передбачене статтею 123-1 Податкового кодексу України, застосовується у випадку, коли договір ДМС, який спочатку відповідав вимогам ПКУ, згодом перестав їм відповідати. Наприклад, був достроково розірваний до закінчення мінімального річного терміну. Ключова фраза у нормі — «договір... перестав відповідати вимогам». Це означає, що платник податку спочатку користувався пільгою (не оподатковував внески в межах 30% зарплати), оскільки договір був укладений правильно, але потім порушив умови, що давали право на цю пільгу. У такому разі держава вимагає «повернути» раніше отриману податкову вигоду шляхом збільшення фінансового результату.
Чому у вашому випадку ця норма не застосовується. Ваш договір ДМС ніколи не відповідав вимогам пп. 14.1.52-1 ПКУ з самого початку його укладення. Відповідно, ви не застосовували податкову пільгу, а одразу оподатковували всю суму страхового внеску. Оскільки ви не користувалися пільгою, то й «повертати» до бюджету нічого. Ситуація, коли договір «перестав відповідати вимогам», у вас не виникала, оскільки він їм і не відповідав.

Раді допомогти, звертайтесь ще!