Питання щодо звітності по контрольованих операціях при імпорті

Щоб операція вважалася контрольованою, необхідно дотримання перш за се вартісних критеріїв з ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031)6

"39.2.1.7. Господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 цього підпункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік..."

Отже, якщо оборот з контрагентом більше 10 млн.грн, але річний дохід менше 150 млн.грн, то у Вас немає контрольованих операцій і Звіт по КО подавати не потрібно.

Якщо ж вартісні криетрії дотримані, тоді дивимось - чи дотримані інші вимоги визнання контрольованої операції в ст. 39 ПКУ.

Для 2024 року дивимось редакці. ст. 39 діючу на 2024 рік:

"39.2.1.1. Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків (для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах - на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності), а саме:

...г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України.
У разі внесення змін до переліку організаційно-правових форм нерезидентів у розрізі держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до цього підпункту, вони набирають чинності з 1 січня звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни;

Якщо нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" цього підпункту, у звітному році сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), господарські операції платника податків з таким нерезидентом за відсутності критеріїв, визначених підпунктами "а" - "в" цього підпункту, визнаються неконтрольованими;..."

Отже, якщо Ваш контрагент потрапив в Перелік № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF/ed20200101#Text), але він підтвердив довідкою державного органу Республіки Польща, що він сплачував в 2024 р. корпоративний податок в Польщі, то операції з таким нерезидентом не є контрольованими (якщо він не є для Вас поав`язаною собою). Відповідно, Звіт про КО Ви не маєте подавати, бо операція не є контрольованою.

Щодо подання Звіту про КО (якщо прийдеться подавати) - див. https://7eminar.ua/news/12219-zvit-pro-kontrolyovani-operaciyi-za-2024-rik

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!