Податкові наслідки та облік продажу зерна через комісіонера

У бухобліку комітента це можна показати так:

- Дт 283 Кт 28/26 - передано зерно комісіонеру для продажу;

- Дт 643 Кт 641 - відображено податкові зобов'язання з ПДВ;

- Дт 361 Кт 702/701 - відображено доход від продажу зерна (запис роблять на дату продажу зерна комісіонером);

- Дт 702/701 Кт 643 - списано податкові зобов'язання з ПДВ;

- Дт 902/901 Кт 28/26 - списано собівартість проданого зерна;

- Дт 311 Кт 361 - отримано оплату від клмісіонера.

- Дт 93 Кт 631 - відображено винагороду комісіонера у складі витрат;

- Дт 685 Кт 311 або Дт 685 Кт 361 - оплачено вартість послуг комісіонера або проведено взаємозалік (якщо комісійну винагороду комісіонер утримує із отриманих від реалізації зерна коштів).

У прибутковому обліку комітента такі операції слід показувати суто за правилами бухобліку. Виняток, якщо організаційно-правову форму нерезидента із Швейцарії згадано в Переліку № 480 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text. В такому разі комітенту потенційно треба застосовувати коригування із пп. 140.5.5-1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10713.

У ПДВ-обліку під час передачі зерна на продаж комісіонеру комітент маї нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ (пп. "е" пп. 14.1.191 ПКУ). Поруч з цим, комітент має право на податковий кредит з ПДВ за винагородою комісіонера (звичайно, якщо останній платник ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!