Як облікувати компенсацію за недотримання стандартів якості послуг

Вважаємо, що на підставі отриманного листа потрібно скласти бухгалтерську довідку довільної форми та нарахувати штраф: Дт948 – Кт685. Сплата штрафу: Дт685 – Кт311.

Тобто Ви визначаєте витрати як «визнані штрафи, пеня, неустойка» в складі інших операційних витрат (п.20 НП(С)БО -16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

Якщо Ви не застосовуєте податкові різниці, то така сума просто зменшує фінансовий результат до оподаткування.

Але у разі, якщо Ви застосовуєте такі різниці, то слід мати на увазі, що згідно з п.п.140.5.11 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10713 ) фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів…».

В додатку РІ до декларації з податку на прибуток підприємств сума такого штрафу відображається в рядку 3.1.11 «Сума витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства (підпункт 140.5.11 пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)».

Щодо ПДВ:

згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ) до складу договірної вартості, тобто до бази оподаткування ПДВ, «не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені)…».

Тобто ПДВ у Вашому випадку не повинно бути.

Раді допомогти, звертайтесь ще!