ПДВ при поверненні коштів: нюанси та правові аспекти

Так, на дату договору відступлення права вимоги, тобто на 28.08.22 р., потрібно скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» до ПН на первісного кредитора, та ПН на виникнення попередньої оплати (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) на нового кредитора. Звісно, це якщо б Вам було відомо.

Але зараз Ви ніяк не зможете скласти будь який РК до ПН від 02.2022 р.:

«розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування» (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Відповідно ні як не можно зменшити зобов'язання з ПДВ: «постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної» (п.п.192.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Стосовно ПН датою від 28.08.22 р. – Ви також не можете зареєструвати її, так як минуло більше ніж 1095 кал/днів з дати складення:

«…як податкова накладна, так і розрахунок коригування до неї, можуть бути зареєстровані в ЄРПН не пізніше 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної» (роз'яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Термін, протягом якого платник має право зареєструвати ПН/РК до податкової накладної в ЄРПН», опубліковано 17.01.22 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/554531.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!