Перекласифікація комплектуючих: ризики та податкові наслідки для компанії

На нашу думку, якщо Ви обліковувати ці запчастини у складі капітальних інвестицій (але ще не введених в експлуатацію ОЗ), то на підставі зміни напрямку призначення цих запчастин (наказ керівника на підставі доповідної записки відллілу ІТ) Ви маєте право перекваліфікувати ці витрати на статтю МНМА, оформити акти введення в експлутацію таких необоротних активів та обрати їм метод амортизації, визначений Вашою обліковою політикою.

Якщо кожний окремий об`єкт МНМА має первісну собівартість не більше 20 000 грн, то для цілей податкового обліку такий матеріальний актив не є основним засосбом (п. 14.1.138 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Відповідно, амортизація по таким активам не підпадає під коригування фінрезультату по ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662), це означає, що податковий облік "приймає" дані бухгалтерської амортизації і сума амортизації МНМА не враховується в ряд. 1.1.1 та 1.2.1 додатку РІ до декларації з податку на прибуток.

ЗІР (102.05, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35246 ):

"Чи виникають різниці при нарахуванні амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів та як заповнюються рядки 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ та додаток АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?

Відповідь: Ні, не виникають та у додатках РІ та АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств не відображаються.»

Раді допомогти, звертайтесь ще!