Коригування ПДВ через зміну вартості та дати відвантаження

На нашу думку, в цій ситуації:

1) ПН на дату 29.07.2025 - є помилковою.

Виправлення:

- складаєте РК на "-" щоб анулювати невірну ПН виписують поточною датою (наприклад, 01.09.2025) - коли виявили помилку.

На це вказує ДПСУ в ЗІР(101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32809):

"Який порядок заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН без факту здійснення господарських операцій?

Відповідь:

У такому розрахунку коригування зазначається:

у полі «Дата складання» – дата, на яку було виявлено помилку;

у заголовній частині розрахунку коригування – дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково було складено податкову накладну;

у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).

При цьому у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103»."

- уточнюєте липень 2025 - адже там акту на виконання послугробіт "не було". Неправильна ПН та РК до неї не ставлять в декларацію взагалі.

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Але тут рекомендуємо таку хитрість: Рк на "-" якщо він буде складений і своєчасно зареєстрований наприклад в вересні 2025 - поставте в ряд. 7 декларації за вереснь, але до ряд. 9 суму ПДВ з нього (мінусову) не враховуйте. Тоді з лімітом все буде добре.

Що можуть рекомендувати в ДПС на місцях:

- залишити неправильну ПН в липні 2025

- Рк на "-" поставити в той місяць, де він складений (якщо своєчасно зареєстрвоаний) в звичайному порядку

Математично - допустимий і цей варіант. Ліміт не постраждає

2) складаєте та реєструєте правильну ПН датою 10.09.2025

Оскільки реєстрація буде із запізненням вже, то пізніше ДПС нарахує Вам штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН за результатами камеральної перевірки (п. 90 пр. 2 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

Якщо ціна змінилася, то на дату складання ПН (10.09.2025) Ви також маєте скласти РК-нульовку на зміну номенклатури до ПН на аванс - привести ціну продукції до остаточної ціни за договором (ціна збільшиться, а кількість зменшиться).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!