Наслідки прощення боргу: податок на прибуток і ПДВ

Боржник прощену заборгованість може списати так: Дт 631 Кт 717.

На прибутковий облік така операція впливатиме суто за правилами бухобліку. Так, податківці неодноразово на цьому наголошували (див., наприклад, консультацію у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41188).

Щодо ПДВ, то податківці постійно роз'яснюють: якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника – резидента сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну (див., наприклад, ІПК ГУ ДПС у Полтавській області від 16.04.2024 р. № 2102/ІПК/16-31-04-02-05).
Отже, у періоді списання кредиторки боржнику доведеться доведеться "нівелювати" раніше відображений податковий кредит з ПДВ шляхом нарахування компенсуючого ПДВ.

Кредитор прощену заборгованість може списати так: Дт 944 Кт 361.

У його прибутковому обліку все залежить від того, чи веде він облік різниць. Якщо не веде, то в такому разі визнані витрати в бухобліку в повній мірі вплинуть й на оподаткування. Якщо ж веде, то в такому разі виникає необхідність застосування коригувань із пп.139.2.1 та пп. 139.2.2 ПКУ.

Нагадаємо, що вони, зокрема, передбачають:

1) збільшення бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат:

— від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів.

2) зменшення фінрезультату до оподаткування на суму:

— списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ.

Підстав для коригування податкових зобов'язань з ПДВ, відображених під час поставки товару у кредитора в цьому разі немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!