Податкові наслідки благодійної допомоги та документи для передачі

Прибутковий облік в цьому разі залежить від того, чи веде Ваше підприємство облік податкових різниць.

Якщо не веде, то в такому разі у прибутковому обліку означену операцію слід показувати суто за правилами бухобліку. А в бухобліку цю операцію можна показати так: Дт 949 Кт 685 та Дт 685 Кт 28, 26, 209. Кредитовий рахунок обирайте залежно від того, на якому рахунку Ви обліковуєте медичні вироби.

Підставою для таких записів може слугувати акт приймання - передачі.

Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць, то в цьому разі Вам треба потенційно застосовувати коригування із пп. 140.5.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10713 з урахуванням п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ. Згідно з ними за звітні (податкові) періоди, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан коригування, встановлені абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ не проводяться щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Приклади застосування правил цієї норми описані в категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42980.

Отже, якщо сума/вартість, наданої допомоги благодійній організації в 2025 р., більше 4% оподатковувого прибутку попереднього 2024 р. (орієнтир на рядок 04 деки за 2024 рік), але не більше 8% оподатковувого прибутку попереднього 2024 р., то в такому разі означену операцію у прибутковому обліку треба теж показувати суто за правилами бухобліку.

Якщо ж сума/вартість, наданої допомоги благодійній організації в 2025 р., більше 4% оподатковувого прибутку попереднього 2024 р., а також більше 8% оподатковувого прибутку попереднього 2024 р., то в такому разі вершок (тобто вартість допомоги, яка перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього року ) доведеться з метою оподаткування нівелювати. У додатку РІ цю різницю треба записувати до нового рядка 4.1.25 БД. Більше про це за посиланням: https://7eminar.ua/news/11293-dodatok-bd-do-deklaraciyi-zmini-dlya-biznesu-shho-pidtrimuje-blagodiinist.

Щодо ПДВ відмітимо таке. Тут під час дотримання умов пп. 197.1.15 ПКУ операції з надання благодійної допомоги благодійній організації не потрібно оподатковувати ПДВ. Однією з таких умов є те, що має проводитися маркування отриманої допомоги. Так, маркування проводиться шляхом нанесення напису "Благодійна допомога. Продаж заборонено" на етикетку, ярлик або безпосередньо на зовнішню або внутрішню упаковку товару. Під час маркування товарів благодійної допомоги може використовуватися символіка благодійної організації та благодійника. Більше про це запосиланням: https://7eminar.ua/news/2119-podatkovi-pilgi-z-pdv-dlya-blagodiinikiv.

Якщо ж правила пп. 197.1.15 ПКУ не буде дотримано, то операції із безоплатного передання допомоги мають оподатковуватися в загальному порядку. Тобто під час їх передачі слід в стандартно нараховувати постачальницький ПДВ згідно з пп. 188.1 ПКУ і виписувати дві податкові накладні: одну - на нульову вартість, другу - на перевищення мінбази на договірною вартістю постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!